Общий порядок заполнения декларации по НДС в 2022 году
Декларация по НДС в 2022 году может быть подготовлена и сдана по нескольким формам.
| ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ НДС | КАКИМ ДОКУМЕНТОМ УТВЕРЖДЕНА АКТУАЛЬНАЯ РЕДАКЦИЯ |
| Налоговая декларация по НДС с КНД 1151001 | Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (в редакции приказа ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149) |
| Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) с КНД 1151088
(Используют импортеры товаров с территории ЕАЭС. Подают декларацию указанной формы только за те месяцы, в которых импортированные товары поставлены на учет. Сдавать общую форму по КНД 1151001 при этом нет необходимости.) |
Приказ ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765 |
| Декларация по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с КНД 1151115
(Сдают, соответственно, только иностранные компании, оказывающие такие услуги.) |
Приказ ФНС от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646 |
Большинство плательщиков НДС, включая налоговых агентов, отчитываются по форме КНД 1151001. Поэтому далее будем рассматривать именно этот вариант декларации по НДС в 2022 году.
Напомним кратко основные моменты заполнения и сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2022 года.
Напомним также, что в 2022 году сдать декларацию по НДС можно только в электронном виде. Исключением и подачей на бумаге могут воспользоваться только лица, перечисленные в подп. 5-6 разд. 2 Приложения № 2 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-3/558. В основном, это налоговые агенты-спецрежимники.
Образец заполнения декларации по НДС на бумаге можно посмотреть в нашем материале Декларация по НДС для ИП.
Новые разъяснения по формированию показателей в декларации НДС 2022
Готовя декларацию по НДС за 2 квартал 2022 года, налогоплательщику нужно учесть свежие разъяснения ведомств по вопросам включения в расчет НДС отдельных моментов.
Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному с опозданием (позже 5 дней)
Если продавец выставил счет-фактуру по истечении 5 дней со дня отгрузки, Минфин не видит оснований для отказа в вычете НДС (письмо от 06.04.2022 № 03-07-09/28875). Декларируйте вычет по такому документу в общем порядке.
Надо ли платить НДС за иностранного поставщика электронных услуг в 2022 году
Перечень случаев, когда покупатель должен уплатить российский НДС в качестве налогового агента, установлен НК РФ. Один из таких случаев – приобретение товаров, работ, услуг у иностранного продавца. В то же время при покупке электронных услуг у иностранной организации НДС должен быть уплачен в особом порядке — самой иностранной организацией (это так называемый налог на Google).
Однако в первом полугодии 2022 года из-за санкций иностранные продавцы могут иметь затруднения с перечислением НДС в российский бюджет. Поэтому ФНС рекомендует, чтобы НДС платили российские покупатели — организации и ИП (письмо от 30.03.2022 № СД-4-3/3807).
О том, что покупатель добровольно берет на себя обязанности налогового агента по НДС иностранного продавца, рекомендуем проинформировать налоговый орган.
Если покупатель электронных услуг самостоятельно исчислит, уплатит НДС в бюджет и примет его к вычету (или включит в расходы), никто не будет требовать повторной уплаты налога и отражения его в декларации от иностранной компании, а также перерасчета налоговых обязательств у покупателя.
Данные рекомендации касаются не только указанных в ст. 174.2 НК РФ услуг в электронной форме, но и других облагаемых в России НДС товаров и услуг. Это следует из письма № СД-4-3/3807.
Может ли ИП на ОСНО принять к вычету НДС за купленный автомобиль
ИП на общей системе, являющиеся плательщиками НДС, имеют право принять к вычету и включить в декларацию по НДС суммы входного налога.
Если ИП приобрел автомобиль для коммерческой деятельности (не для личного пользования), он может поставить в вычет уплаченную при покупке сумму НДС.
Документом, позволяющим это сделать, будет счет-фактура, выданный продавцом (письмо Минфина от 05.04.2022 № 03-07-14/28253).
Итоги
Для отчета по НДС за 2 квартал 2022 года нужно:
- подготовить декларацию по актуальной форме;
- заполнить ее с учетом нюансов и новых разъяснений чиновников;
- обеспечить возможность сдачи декларации в требуемом варианте (как правило, электронно по ТКС).