Новая “головная боль” 2023 года
С 2023 года организации и ИП обязаны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах. Этот документ нужен для зачета ЕНП (единый налоговый платеж) в счет уплаты обязательств перед бюджетом.
Уведомление об исчисленных суммах представляют по тем налогам и взносам, по которым (п. 9 ст. 58 НК):
- срок их уплаты раньше сдачи декларации/расчета;
- налоговая отчетность не подается вообще.
Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН, налогу по УСН, НДС, налогу на прибыль и др.
Также см. “Образец формы уведомления-2023“.
Ответственность, связанная с уведомлением
Важно отметить, что НК РФ в редакции 2023 года прямо не предусматривает какие-либо штрафы за то, что налогоплательщик не представил вовремя уведомление о сумме исчисленных налогов и взносов для зачета ЕНП или платежку вместо уведомления. Также см. “Сроки сдачи уведомлений в 2023 году“.
Проще говоря, пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). Если уведомление не представить до установленного срока уплаты, ИФНС сможет зачесть положительное сальдо ЕНС после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени.
Пеней не будет, если сдадите уведомление позже установленного срока, но до срока уплаты налога или взноса, недоимка в этом случае не возникает. Иначе будут пени. Но пока сложно сказать за какой период ИФНС начислит пени. Официальных комментариев ФНС пока нет.
Нужно ли в таком случае сдавать “нулевое уведомление”?
Если начислений по налогам и взносам нет, то подавать нулевое уведомление для ЕНП не нужно. Ведь, по-логике, уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Если деятельности и начислений не было, то и платить ничего не нужно. А значит и обязанность по сдаче “нулевок” не наступает. Кроме того, если начислений нет, то нет даже данных, которые можно было бы внести в раздел 2 уведомления.
Если нулевое уведомление по ЕНП не сдать, то пени, разумеется, не начислят (их на на что начислить), а счет не заблокируют (поскольку это не предусмотрено НК РФ). Поэтому живите спокойно и забудьте про нулевые уведомления по ЕНП.
Налоговики на официальном сайте подтверждают – нулевые уведомления подавать не нужно.
