Срок сдачи уведомлений по НК РФ
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают.
Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Для платежек, которые можно подавать в 2023 году вместо уведомлений (со статусом 02), срок подачи такой же. Если дата выпадает на выходной или нерабочий день – срок переносится.
Таблица: сроки подачи уведомлений по ЕНП-2023
| Срок сдачи | Какие платежи отражать в уведомлении |
| 25.01.2023 | НДФЛ, удержанный в период 01.01–22.01 |
| 27.02.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.01–22.02 |
| Страховые взносы за январь | |
| Налог на имущество организаций за 2022 год | |
| Транспортный налог за 2022 год | |
| Земельный налог за 2022 год | |
| 27.03.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.02–22.03 |
| Страховые взносы за февраль | |
| 25.04.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.03–22.04 |
| Авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал | |
| Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал | |
| Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал | |
| Авансовый платеж по земельному налогу за I квартал | |
| 25.05.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.04–22.05 |
| Страховые взносы за апрель | |
| 26.06.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.05–22.06 |
| Страховые взносы за май | |
| 25.07.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.06–22.07 |
| Авансовый платеж по налогу на УСН за полугодие | |
| Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие | |
| Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие (II квартал) | |
| Авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал | |
| Авансовый платеж по земельному налогу за II квартал | |
| 25.08.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.07–22.08 |
| Страховые взносы за июль | |
| 25.09.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.08–22.09 |
| Страховые взносы за август | |
| 25.10.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.09–22.10 |
| Авансовый платеж по налогу на УСН за 9 месяцев | |
| Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 9 месяцев (III квартал) | |
| Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал | |
| Авансовый платеж по земельному налогу за III квартал | |
| 27.11.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.10–22.11 |
| Страховые взносы за октябрь | |
| 25.12.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.11–22.12 |
| Страховые взносы за ноябрь | |
| 29.12.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.12–31.12 |
А возможна ли досрочная подача уведомлений по ЕНП в 2023 году? Например, сдать уведомление по всем авансовым платежам по УСН в 2023 году. Ведь у многих организаций и ИП суммы авансовых платежей не меняются в течение года.
Ответ
Налогоплательщик вправе представить в налоговую инспекцию несколько отдельных уведомлений об исчисленных налогах по одному сроку уплаты, но по разным платежам.
Уведомление состоит из Титульного листа и Раздела “Данные” с 6 реквизитами:
- КПП;
- ОКТМО;
- КБК;
- Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;
- Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала);
- Отчетный (календарный) год.
В Разделе “Данные” несколько одинаковых блоков. При необходимости заполняются дополнительные листы. Таким образом, одно уведомление может содержать все исчисленные суммы не только по головной организации, но и по обособленным подразделениям.
Однако включать все налоговые обязанности в одно уведомление налогоплательщик не должен. Таких требований законодательством не установлено. В связи с этим полагаем, что уведомить налоговую инспекцию об исчисленных суммах можно как одним уведомлением по всем обязанностям (по одному сроку уплаты), так и несколькими документами.
Более того, в законодательстве нет запретов на подачу досрочных уведомлений по ЕНП. Поэтому можно сдать досрочно уведомление по ЕНП, например, по всем платежам по УСН в 2023 году.
А что делать, если уже после подачи досрочного уведомления сумма авансового платежа по УСН окажется меньше (или больше)? В такой ситуации потребуется сдавать новое уведомление по ЕНП, чтобы уточнить прежнее значениние.
Важно помнить, что повторное (дублирующее) уведомление по одному и тому же налогу и сроку уплаты лучше не представлять, т. к. оно будет считаться уточняющим и заменять предыдущее. Сумма начислений увеличена не будет.
Контрольным соотношениям не противоречит
Организации и ИП могут проверить, правильно ли они заполнили уведомление об исчисленных налогах, сборах и взносах, по контрольным соотношениям. Соотношения сгруппированы по типам ошибок, например:
- неверно отразили налоговый или отчетный период;
- неверно указали КБК либо ОКТМО;
- возможно, некорректно привели сумму.
Документ: Письмо ФНС России от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@
Заметим, что контрольные соотношения не признают ошибкой, если, например, документ представлен досрочно (допустим, если в апрельском уведомлении «расшифрованы» все авансовые платежи по УСН в течение 2023 года). Однако обращайте внимание, что в таком случае важно правильно указывать отчетный (налоговый) период в уведомлении по ЕНП.