Автор:

Проводки и документы для учета ТМЦ в бухгалтерии

Руководство предприятия обязано организовать учет ТМЦ в бухгалтерии. Проводки и документы при этом должны быть верные: за правильность по подтверждению каждой операции ответственность несет бухгалтерская служба. Законодательно обозначено требование о документировании всех случаев перемещения материальных ценностей и переносе сведений об этом в регистры бухгалтерского учета. Процедура оформления каждого действия должна быть обозначена учетной политикой.

Документальное оформление операций с ТМЦ

Система документооборота, действующая в компании, основана на комплексе унифицированных бланков. Их шаблоны должны быть разработаны в соответствии с нормативными требованиями Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июль 2018\Учет ТМЦ в бухгалтерии проводки и документы ВЕБ\uchet-TMC.jpg

Если законодательством разрешено использовать произвольные формы, субъект хозяйствования составляет их самостоятельно и утверждает внутренним актом. В итоге:

  • документ неунифицированного образца можно внедрять в документооборот распоряжением руководителя;
  • новый бланк может быть утвержден через внесение его в одно из приложений к учетной политике.

Товарно-материальные ценности представлены товарами, готовой продукцией и материалами. От типа продукции зависит набор оформляемых документов.

Отдельным комплектом документов отражают операции:

  • по поступлению изделий или сырья;
  • приемке товаров;
  • списанию ценностей;
  • отражению результатов регулярного мониторинга.
Операция для материалов для товаров по готовой продукции
Поступление ТМЦ товарные накладные (униф. форма ТОРГ-12)

счета

железнодорожные накладные

счета-фактуры

доверенности на получение ТМЦ (формы М-2, М-2а)

накладные на передачу готовой продукции (ф. МХ-18)
Приемка ТМЦ приходный ордер (М-4)

акт о приемке материалов (М-7) в случае наличия расхождений фактического поступления с данными товарной накладной

акт о приеме товаров (ф. ТОРГ-1)

заполняют также товарный ярлык (ф. ТОРГ-11)

журнал учета поступления продукции (МХ-5)

данные также вносят в карточки складского учета (М-17)

Внутреннее перемещение ТМЦ требование-накладная для материалов (М-11) накладная на внутреннее перемещение товаров (ТОРГ-13)
Выбытие ТМЦ наряд на производство

распоряжение на выдачу со склада или лимитно-заборная карта (М-8) при использовании лимитов отпуска

накладная на отпуск на сторону (М-15)

счет-фактура

товарно-транспортная накладная

товарная накладная (ф. ТОРГ-12)

счет-фактура

товарно-транспортная накладная

товарная накладная (ф. ТОРГ-12)

накладная на отпуск на сторону (М-15)

Списание ТМЦ акты по списанию пришедших в негодность материалов

акты выявления недостач

акты по списанию (ТОРГ-15, ТОРГ-16) акты по списанию пришедшей в негодность продукции

акты выявления недостач

Любая операция отметка в карточке складского учета (М-17) отметка в журнале складского учета (ТОРГ-18) отметка в журнале складского учета (ТОРГ-18)
Контроль наличия, сверка с данными бухучета ведомости по учету материально-производственных и товарных запасов (МХ-19)

акты о выборочной проверке наличия материалов (МХ-14)

отчеты о движении ТМЦ в местах хранения (МХ-20, 20а)

товарные отчеты (ТОРГ-29)

Также см. «Образец доверенности на получение товара/материальных ценностей».

Составление бухгалтерских корреспонденций по ТМЦ

Чтобы зафиксировать в учете момент, когда поступили материалы от поставщика, проводку формируют через проведение дебетового оборота по 10-му счету.

Для отражения операций с готовой продукцией применяют синтетический счет 43. Он активный, приход оформляют дебетовым движением, а расход обозначают в кредитовых оборотах.

Стоимость товаров и размер наценки на них аккумулируют в дебете счета 41.

Операция Дт Кт Пояснение
поступили материалы от поставщика (проводка) Дт 10 Кт 60 по приходуемым материалам
Дт 19 Кт 60 по сумме НДС по счету-фактуре
Дт 68 Кт 19 по сумме НДС к возмещению
поступила готовая продукция (учет по фактической себестоимости) Дт 43 Кт 20
(23, 29)
при учете по фактической себ-ти по сумме поступившей готовой продукции
поступила готовая продукция (метод учетной стоимости) Дт 43 Кт 40 при учете по учетной стоимости по сумме поступившей готовой продукции
Дт 40 Кт 20 на сумму фактической себестоимости
Дт 90-2 Кт 40 на сумму расхождений себестоимости с учетной стоимостью (прямая или сторнирующая в конце месяца)
поступили товары от поставщика Дт 41 Кт 60 по стоимости приобретения товаров
Дт 19 Кт 60 по сумме НДС по счету-фактуре
Дт 68 Кт 19 по сумме НДС к возмещению
Дт 41 Кт 42 по суммам наценки для торговых организаций

Если отражают внутреннее перемещение ценностей, например, когда отпущены материалы в производство, проводку составляют с использованием аналитических субсчетов.

Выбытие находящихся на хранении оборотных средств может происходить в результате:

  • передачи в другое подразделение компании;
  • продажи конечному потребителю;
  • перевозки в филиальную структуру;
  • безвозмездного дарения третьим лицам;
  • выбраковки.
Операция Дт Кт Пояснение
отпущены материалы в производство (проводка) Дт 20
(23,29)
Кт 10 по сумме средней себестоимости данного вида материалов
Дт 20
(23,29)
Кт 10 при исп-и ФИФО по стоимости в порядке от старых к новым партиям на складе
отпущены ТМЦ на управленченские, общехозяйственные расходы Дт 25 Кт 10 по сумме отпущенного инвентаря
Дт 26 Кт 10 по сумме выданных МБП
Дт 44 Кт 10 по сумме тары и упаковки, выданных для реализуемых товаров
отпущены товары покупателям Дт 90 Кт 41 при признании выручки в б/у по сумме отпущенных товаров
Дт 45 Кт 41 до момента признания выручки от продажи по сумме отпущенных товаров
отпущена готовая продукция покупателям Дт 90 Кт 43 при признании выручки в б/у по сумме отпущенной готовой продукции
Дт 45 Кт 43 до момента признания выручки от продажи по сумме готовой пр-и
переданы ТМЦ в филиал Дт 79 Кт 10
(43, 41)
по сумме отгруженных обособл. подразделению ТМЦ

Во всех случаях списания материалов проводки формируют через кредитование счета 10 в связке со счетами затрат. Этот подход к составлению бухгалтерских корреспонденций реализуют и в отношении товаров с готовой продукцией, но с участием счетов 41 или 43.

Причиной исключения оборотных ресурсов из баланса может быть:

  • утрата продукцией или сырьем первоначальных качеств;
  • порча материала;
  • износ актива;
  • фиксация недостачи по итогам инвентаризации.

Также см. «Инвентаризация товарно-материальных ценностей».

Выбытие обязательно подтверждают набором оправдательной документации для установления необходимости выведения ценностей из оборота.

При оформлении списания товара, пришедшего в негодность, проводки составляют на сумму, которая указана в акте списания. По дебету всегда будет фигурировать счет 94.

Операция Дт Кт Пояснение
списание материалов (проводки) Дт 94 Кт 10 по сумме из акта
списание товара, пришедшего в негодность (проводки) Дт 94 Кт 41 по сумме из акта
списание готовой продукции (проводки) Дт 94 Кт 43 по сумме из акта

Также см. «Как производят списание материалов».