Состояние расчетов организации с различными лицами – важный показатель текущего положения дел с финансами предприятия. Для этого проводят инвентаризацию расчетов. И вот каких правил при этом необходимо придерживаться.
Виды расчетов
В идеале проведение инвентаризации расчетов организации должно затрагивать максимально большой их круг. В частности, это проверка расчетов с:
- дебиторами;
- кредиторами;
- поставщиками;
- покупателями;
- контрагентами;
- подотчетными лицами;
- персоналом по оплате труда;
- подрядчиками и др.
Само собой, не стоит забывать об инвентаризации прочих расчетов.
Основные правила
Общий порядок инвентаризации расчетов закреплён Методическими указаниями Минфина России по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Они утверждены его приказом от 13.06.1995 № 49.
Начинается проверка с издания руководителем приказа об инвентаризации расчетов, которым он также назначает членов комиссии. Отметим, что обязательной формы этого документа законодательством не предусмотрено, поэтому каждая фирма формирует его по своей форме.
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Проверке должен быть подвергнут счет “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
Также см. «Учёт расчетов на счете 60».
В отношении задолженности работникам организации выявляют:
- невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов;
- суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяют:
- отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования;
- суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
Также см. «Правила инвентаризации резервов».
Инвентаризационная комиссия путем проверки документов должна также установить:
- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете сумм задолженности по недостачам и хищениям;
- правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, вкл. суммы дебиторки и кредиторки с истекшими сроками исковой давности.
Также см. «Исковая давность по дебиторской задолженности».
Итоги инвентаризации расчетов
После окончания проверки результаты инвентаризации расчетов отражают в акте инвентаризации расчетов. Его обязательной формы нет, но можно, например, воспользоваться унифицированным бланком под названием «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».
Это форма № ИНВ-17, утверждённая постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.
Также утвержден «Акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути» – форма № ИНВ-6.