Размер компенсационных выплат не может устанавливаться ниже величины показателя, зафиксированного в регулирующем правоотношения законе, но при необоснованном завышении подлежит снижению в судебном порядке.
Понятие и правовая сущность неустойки
Неустойка – это выраженная в денежном эквиваленте финансовая санкция за неисполнение, ненадлежащее либо несвоевременное исполнение взятых обязательств. Кредитор не должен доказывать и подтверждать документально причинение убытков, однако не может требовать уплаты при отсутствии ответственности дебитора (ст. 330 ГК РФ).
Соглашение о выплате штрафа или пеней должно быть оформлено в письменном виде независимо от способа оформления обязательства, на основании которого производится начисление (ст. 331 ГК РФ). Неустойка взыскивается за просрочку исполнения договора, включая:
Если условие оплаты санкций не прописано в договоре, то кредитор вправе претендовать на неустойку, определенную законом. Ее размер не подлежит уменьшению, но может быть увеличен при отсутствии прямого законодательного запрета (ст. 332 ГК РФ). Например, не допускается увеличивать пени за несвоевременный или неполный расчет за потребленные жилищно-коммунальные услуги (ч. 14 ст. 155 ЖК РФ).
По правовой сути неустойка выступает способом обеспечения обязательств (ст. 329 ГК РФ), а не инструментом получения необоснованной выгоды кредитором. Поэтому при явной или доказанной несоразмерности с последствиями нарушения суд может снизить размер независимо от установления в договоре или законе. Верхние и нижние пределы не выступают препятствиями для пересмотра судебным органом (п. 69-71 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 года № 7).
Установление и регулирование размера неустойки
Обязанность по выплате санкции может быть зафиксирована в договорных условиях, предусмотрена законодательным актом в качестве защитного механизма либо присуждена судебной инстанцией. Оплата служит для покрытия предполагаемого ущерба или убытков кредитора без их документального подтверждения.
Договорная неустойка
Основания для уплаты и порядок начисления фиксируется договорными условиями, определяемыми участниками сделки. Неустойка по договору может быть прописана в виде (п. 1 ст. 330 ГК РФ):
- штрафа – твердой денежной суммы, выплачиваемой единовременно или периодически до полного погашения задолженности при нарушении условий;
- пени – ежедневно начисляемого платежа за задержки исполнения взятых обязательств.
За точку отсчета принимается следующий день после предельного срока оплаты либо поставки, а завершающим признается день исполнения обязательств. Если в качестве финансовой санкции выбраны пени, а ставка определена в процентах годовых, то расчет неустойки по договору осуществляется по формуле:
Если ставка зафиксирована в процентах в день, то формула расчета преобразовывается в вид, когда годовую ставку не нужно трансформировать в дневную:
Стороны сделки могут сократить период начисления финансовой санкции либо ограничить сумму установленным верхним пределом (п. 65 Постановления № 7).
Законная неустойка
Если в договоре отсутствует пункт о штрафных санкциях, то пострадавшая сторона вправе претендовать на неустойку по закону. Размер в денежном измерении получается обычно меньше рассчитанного по договору, что не столь выгодно кредитору, но и менее обременительно для должника. Расхождение суммы объясняется применением ключевой ставки Центробанка, проигрывающей договорной ставке, поскольку в противном случае теряется экономический смысл фиксации пеней в договоре.
Для расчета неустойки по закону применяется формула:
Если в период задержки изменялась ставка Банка России, то по каждому отрезку времени осуществляется отдельный расчет, а сумма определяется арифметическим сложением полученных показателей.
Судебная неустойка
Пострадавшая сторона за восстановлением нарушенных прав может обратиться в суд, который вправе присудить денежную компенсацию, базирующуюся на принципах справедливости, соразмерности санкций обязательствам и недопустимости противоправного извлечения выгоды (п. 1 ст. 308.3 ГК РФ).
Судебный орган может принять решение о снижении суммы неустойки за просрочку договора, если взыскание в установленном размере способствует необоснованному обогащению кредитора. Если должником выступает субъект предпринимательства, то для уменьшения взыскания ему необходимо доказать безосновательную выгоду контрагента (ст. 333 ГК РФ).
Ограничения санкций специальными законами
Предельный размер пеней или штрафов устанавливается регулирующими отношения сторон законами, включая мораторий на начисление. В частности, не начислялись санкции по долговым обязательствам в делах о финансовой несостоятельности в период 01.04-01.10.2022 года.
Закон о ЗПП
На законодательном уровне установлены процентные ставки в зависимости от конкретного обязательства, которое нарушено.
Неустойка по закону о защите прав потребителей рассчитывается по следующим трем ставкам за каждый день, а по выполняемым работам – каждый час просрочки: При нарушении срока вручения или доставки предварительно оплаченного товарного ассортимента получателю (п. 3 ст. 23.1 закона от 07.02.1992 года № 2300-1). Максимальная сумма пени ограничена размером авансирования и начисляется по ставке 0,5%, если: При неисполнении или несвоевременном исполнении обязательств, возложенных на продавца или изготовителя (п. 1 ст. 23 закона № 2300-1). Размер пени составляет 1 % цены товара, начисляемой при задержке торгующей организации в отношении:
При нарушении периода выполнения работ, по которым срок исполнения был пересмотрен вследствие того, что исполнитель не уложился в ранее назначенный (п. 5 ст. 28 закона № 2300-1). Пени начисляются в размере 3 %, при этом закон допускает увеличение процентной ставки, однако общая сумма не может превышать стоимость отдельного вида работ, а при отсутствии определения в договоре – зафиксированную в заказе цену.
Если закон потребителя не регулирует действия о неустойке в конкретике, включая начисление, прекращение и освобождение, то следует руководствоваться нормами гражданского законодательства. Финансовые санкции не начисляются, если причиной задержки послужил форс-мажор, виновные действия потребителя или возникновение обстоятельств непреодолимой силы (п. 3 ст. 401, п. 3 ст. 405, п.1 ст. 416 ГК РФ).
Закон о долевом строительстве
При нарушении прав дольщика – физического лица по срокам сдачи многоквартирного дома застройщик выплачивает неустойку в размере 1/150 ставки рефинансирования. Для расчета суммы используется формула:
Пени рассчитываются по правилам с прописанным алгоритмом согласно законодательству, регулирующему вопросы долевого строительства между застройщиками и гражданами без предпринимательского статуса (ч. 2 ст. 6 закона от 30.12.2004 года № 214-ФЗ).
Применение иных санкций параллельно неустойке
Одновременное покрытие убытков и неустойки допускается по вынесенному судебному вердикту. При включении в договорные условия начисления процентов применяется альтернативный подход: санкции либо проценты, если иное не установлено договором либо законодательным актом.
Возмещение убытков и начисление неустойки
По букве закона для начисления пеней и штрафов не нужно доказывать возникновение убытков вследствие неисполнения обязательств участниками сделки, а издержки могут быть компенсированы в части, не перекрытой полученной неустойкой (п. 1 ст. 394 ГК РФ).
Помимо зачетной допускаются другие варианты неустойки (п. 60 Постановления № 7): Отсутствие убытков не освобождает дебитора от выплаты санкции за несвоевременное исполнение взятых обязательств.
Взыскание процентов и неустойки
За неисполнение денежного обязательства предусматривается начисление процентов на сумму задолженности, возникшей в результате:
- противоправного удержания денежных средств;
- уклонения от возврата денег;
- иной задержки движения финансовых потоков.
Калькулятор неустойки действует аналогично начислению процентов по договору, только размер процентов определяется ставкой Центробанка вместо договорных условий:
Если соглашением предусмотрена альтернатива в виде штрафной санкции в конкретном размере, то проценты не подлежат взысканию (п. 4 ст. 395 ГК РФ).
Пример расчета и отражения неустойки в учете
По условиям соглашения покупатель должен рассчитаться за отгруженные товары общей стоимостью 50 000 рублей до конца 2023 года. Контрагенту направлена претензия 23 января 2024 года, которую он признал и произвел расчет с учетом начисленной санкции. В качестве способа обеспечения обязательств предусмотрены пени по ставке 20 % годовых.
Сумму финансовых санкций можно определить самостоятельно по вышеуказанной формуле или воспользоваться калькулятором расчета неустойки по договору онлайн (ссылка на калькулятор).
Сумма пени: 630,14 руб. (50 000 * 20 / 100 * 23 / 365). Отражение операций в бухучете представлено в таблице:
Штрафная санкция отражается в бухгалтерском и налоговом учете только после признания должником или принятия решения судом. Применяющие общую систему налогообложения лица включают сумму штрафов и пеней в состав внереализационных доходов и расходов соответственно статусу кредитора и должника при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в периоде признания.
Внимание!