Универсальный передаточный документ представляет собой приложение, рекомендованное Минфином для удобства предпринимателям и компаниям.
Это единый отгрузочный документ, который скомбинирован из первичной документации и счет-фактуры.
УПД не является единой формой для всех, он скорее носит рекомендательный характер.
В верхней части документа – счет-фактура, она обведена жирной рамкой.
А нижняя предназначена для реквизитов, которые нужны для описания факта совершаемой хозяйственной операции.
Операции, которые можно оформлять при помощи УПД:
- отгрузка товара (любого, с перевозкой или без нее, кроме сделок с недвижимостью);
- оказание услуг (этой формой могут пользоваться как исполнители услуг, так и заказчики, участники посреднических договоров, финансовые агенты и их клиенты);
- передача результата выполненных работ (им могут пользоваться участники договора и исполнители научно-исследовательских работ);
- передача имущественных прав (им пользуются покупатели и продавцы прав интеллектуальной собственности).
Также с помощью этого документа можно оформлять факт отгрузки товаров продавцу.
Документ составлен таким образом, что его применение возможно индивидуальными предпринимателями, которые не платят НДС, и факт его использования не повлечет за собой оплату НДС в бюджет.
Заполнение формы УПД
Остановимся на некоторых аспектах заполнения формы УПД.
Верхняя форма заполняется в соответствии с правилами в Приложении № 1,где дается пример счет-фактуры, которая применяется при расчете НДС, и правила ее заполнения, указанные в Постановлении Правительства РФ №1137 от 26.12.2011г.
Если документ использует индивидуальный предприниматель, то должны учитываться требования, выставленные п. 6 ст. 169 НК РФ: частные предприниматели на счет-фактуре указывают данные свидетельства о госрегистрации.
Безусловно, они должны заполнять и другие реквизиты УПД.
Условно их можно поделить на две категории:
- одни показывают содержание хоз.операции,
- другие уточняют эту операцию.
Например, строка 8 предназначена для указания основания, при которых возникают правоотношения, а строка 9 – для данных о транспортировке и грузе.
Анализ маржинальной прибыли – как его сделать, по каким формулам?
Код УИН в платежном поручении – для чего он служит?
Подробно рассмотрим строку 11 “Дата отгрузки, сдачи, передачи”, она находится в левой нижней части документа. В этой строке необходимо указать фактическую дату отгрузки, причем она не должна совпадать с датой заполнения документа.
Заполнение строки 11 обязательно даже при совпадении дат. Это защитит вас от произвольного внесения даты кем-либо и предотвратит споры о дате возникновения операции.
Но есть исключения, которые указаны в п. 3 ст. 9 из «Закона о бухгалтерском учете»: первичная документация составляется во время совершения факта хозяйственной операции. Если это невозможно, он составляется после его окончания.
Такая же ситуация обстоит со строкой 16 «Дата получения, приема», которая находится в нижней правой части документа.
Они прописаны в п. 2 ст. 9 из “Закона о бухгалтерском учете”:
- Название – в верхнем левом углу документа;
- Дата документа проставляется в строке 1;
- Наименование субъекта, который составил документ; передающая сторона заполняет строку 14, а принимающая строку 19;
- Содержание хоз. операции: стороны сделки указываются в строках 2-2а-6-6а-6б; а сам предмет сделки указываете в графе 1Б, данные о дате действий сторон указывается в строках 9;12;17;
- Величина измерения факта сделки: натуральное измерение проставляется в графы 2-2а-3; а денежное измерение заносится в графу 9, в строку 5; значение промежуточное следует указать в графе 4-5-6;
- Указание должности лица, ответственного за операцию, для продавца указывается в строках 10 или 13, а для покупателя в строках 15 либо 18;
- Подписи должностных лиц, которые прописаны в п. 6 п. 2 ст. 9 в “Законе о бух. учете”, для продавца ставятся в строке 10 в случае, когда лицо ответственно за правильность сделки и в строке 13.
Если лицо,которое указано в строке 10, не ответственно, покупателя ставятся в строке 15.
В случае, когда лицо ответственно за правильность сделки и в строке 13, если лицо, которое указано в строке 18, не является ответственным.
В строках необходимо указывать инициалы и фамилии, а также реквизиты для идентификации этих лиц.
Особенности при отражении показателей УПД для налогового учета.
Приложения 5 и 6.
Приложение 5 – для обеих сторон сделки, оно поясняет порядок, в котором отражаются показатели документа, совмещающего в себе приемо-сдаточный документ и счет-фактуру, в книгу покупок и продаж, и в журналы, предназначенные для учета счет-фактур.
При отражении показателей учитываются две ситуации, когда документ может быть составлен продавцом:
- Заполняется в день, когда совершается хозяйственная операция;
- В день после того, как свершилась хозяйственная операция.
Форма расчетно платежной ведомости, как ее заполнять?
Коэффициент абсолютной ликвидности – для чего он предназначен?
Как написать приказ об утверждении штатного расписания: https://buhguru.com/buhgalteria/shtatnoe-raspisanie-obrazec-zapolnen.html
Приложение 6 дает разъяснение об отражении в налоговом учете показателей УПД.
Например, чтобы включить выручку в налогооблагаемую базу, дату для признания дохода нужно определять как:
- Дата отгрузки груза (считается более поздняя дата, берете ее из строк 1 или 11);
- Дата, когда получен груз (заполняется дата из строки 16), при условии, что груз, который передается в право собственности продавцу в момент передачи лицу, уполномоченному фирмой;
- Фактическая дата приема работ и услуг для подрядчика и передачи работ и услуг для исполнителя, обе стороны заполняют более позднюю дату, берется она из строк 1, 11 или 16.
Но если в вышеприведенных случаях существуют другие документы, подтверждающие эти факты, для налогообложения будет выбираться наиболее ранняя дата из данного документа.
Такой же порядок заполнения должны применять и покупатели, когда определяют дату происхождения расходов.
Скачать образец УПД можно на множестве сайтов в сети Интернет, или приобрести в специализированных магазинах.
Здесь можете посмотреть образец документа УПД разделенный на две части:
