Главные формы бухгалтерской отчетной документации утверждены Минфином в приказе № 66н от 02.07.2010 года. Для минимизации рисков налоговой и не только безопасности надо знать, как заполнить бухгалтерский баланс. Это обязательный бланк стандартного комплекта отчетности. Навыки по его заполнению в автоматическом и ручном режиме помогут проводить глубокий анализ эффективности деятельности компании.
Принципы составления отчетности
Задача бухгалтера – зафиксировать полный комплекс реализованных фирмой хозяйственных операций, систематизировать и обобщить их. На заключительном этапе происходит составление бухгалтерского баланса и приложений к нему. К содержанию этого документа предъявляют требования по полноте и достоверности указываемых сведений.
Каждая цифра в отчетности должна быть обоснована и подтверждена данными бухгалтерского учета. Ведь при обнаружении несоответствий при проверке контролирующим органом появляются основания для составления акта о правонарушении.
Одно из главных правил, как составить бухгалтерский баланс – все данные в него следует вносить из учетных регистров, подписанных ответственными лицами.
Принципы оформления бланка отчетного баланса:
- сведения делят на 2 категории – актив и пассив;
- все обязательства показывают в разбивке на краткосрочные и долгосрочные.
Классификация обязательств с привязкой к сроку их обращения предусмотрена п. 19 ПБУ 4/99. Так, порядок составления бухгалтерского баланса требует относить к краткосрочному типу обязательства ресурсы, срок обращения для которых ограничен 12 месяцами. Если этот показатель больше, то суммы надо отражать в составе долгосрочного вида обязательства.
По данному критерию происходит деление ключевых активов предприятия:
- для средств, используемых длительное время, в баланс введен Раздел 1 (внеоборотные активы);
- что касается того, как составить баланс, если надо отразить ценности с коротким сроком эксплуатации – их стоимость показывают в Разделе 2 в качестве составной части оборотных средств.
Также см. «Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия».
Нюансы заполнения балансовой формы
Для бухгалтерской отчетности нельзя применять взаимозачет между статьями из актива и пассива. Исключение может быть сделано для случаев, прямо оговоренных ПБУ.
Чтобы понять, как вносить данные в бухгалтерский баланс, пример с наличием у компании кредиторской и дебиторской задолженности.
ПРИМЕР
Условия:
- размер долга компании перед бюджетом равен 12 000 рублей;
- величина средств, подлежащих погашению контрагентами в пользу нашего предприятия, составляет 10 000 рублей.
Решение
Бухгалтер должен отразить в балансовой форме эти данные двумя строками. Так, бухгалтерский баланс предприятия, заполненный грамотно, будет отражать дебиторскую задолженность в сумме 10 000 рублей в активе, а долг перед бюджетом – в пассиве.
При этом нельзя уменьшить величину кредиторки на объем дебиторской задолженности: если убрать из актива весь объем дебиторского долга, а в пассиве отразить вместо полной суммы разницу между обязательствами разного типа (12 000 – 10 000 = 2000 рублей), это будет считаться ошибкой.
Письмо Минфина от 09.01.2013 под № 07-02-18/01 затрагивает вопрос, как заполнить баланс в части отражения НДС: если у фирмы есть зафиксированные учетом суммы НДС по полученным и выданным авансовым платежам, то они могут скорректировать итоговые значения кредиторской и дебиторской задолженности.
ПБУ 4/99 в п. 35 оговаривает, что для отражаемых в отчетности показателей характерна нетто-оценка. Это правило обязывает:
- показывать сумму основных средств по остаточной учетной стоимости;
- отражать величину задолженности после корректировки ее на размер сформированных предприятием резервов для сомнительных долгов.
Также ПБУ 4/99 в п. 10 указывает, как заполнить бухгалтерский баланс: пример правильно оформленного отчета должен содержать сведения за текущий и предшествующий ему отчетный период.
Минфин обращает внимание субъектов предпринимательства, что итоговые данные, вносимые в документ, должны быть выведены по состоянию на последний день декабря в каждом году.
Пояснения на примере
Чтобы избежать проблем с контролирующими органами, необходимо знать, как сделать бухгалтерский баланс. Вот пример пошаговой инструкции:
| 1 | Сформировать оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период. Из нее понадобятся сальдо по счетам. |
| 2 | Подготовить расшифровки к счетам для детализации итоговых значений. |
| 3 | Ориентируясь на порядок заполнения отчетной формы, сгруппировать счета по их принадлежности к балансовым строкам. |
| 4 | Просуммировать значения сальдо по собирательным категориям показателей и занести полученные итоги в баланс. |
Когда отчет формируют по итогам 2018 года, то в нем должны быть отражены сведения по состоянию на 31 декабря 2018-го и 2017-го года.
Если фирма была создана в отчетном интервале (в 2018 г.), то в колонке 2017-го года будут стоять прочерки.
Далее разберём заполнение бухгалтерского баланса на примере с расшифровкой.
ПРИМЕР
Условия:
- по 62 счету имеется сальдо кредитового типа в сумме 55 400 рублей, итог дебетовых оборотов составил 108 050 рублей;
- НДС с обязательств перед покупателями равен 8450 рублей (55 400 × 18/118);
- резерв под сомнительные долги создан в размере 1500 рублей.
Решение
В балансе задолженность по полученным авансам от покупателей должна быть отражена за минусом НДС – 46 950 рублей (55 400 – 8450). Итог заносят в графу 1520 отчета. Дебетовое сальдо с 62-го счета корректируют на величину резерва и вписывают в строку 1230 в сумме 106 550 рублей (108 050 – 1500).
Также см. «Бухгалтерская отчётность организации».