Смотрите также
×
Декларация по НДС в 2021 году: как…
Автор:

Уплата и отчётность по НДС за 2 квартал 2021 года

По какой форме отчитываться по НДС за 2 квартал 2021 года: старой или новой? С чем связаны новшества в декларации НДС? Коснулись ли новации сроков и порядка взаимодействия с налоговиками? В этом материале актуальная информация по отчетной кампании НДС за 2 квартал 2021 года: сроки уплаты, заполнение и сдача декларации и др.

Изменения в части документов по НДС в 2021 году

Документы, связанные с НДС, изменены начиная с 1 июля 2021 года. К таковым относятся прежде всего счета-фактуры и УПД. За корректировкой этих документов потянулись изменения всех прочих, связанных с ними: книги продаж и покупок, журналы учета счетов-фактур, декларация по НДС.

Об изменениях в электронных счета-фактурах мы рассказывали в статье “Как выставлять и получать электронные счета-фактуры с 1 июля 2021 года: новый регламент“.

Так как наша статья посвящена отчетной кампании по НДС за 2 квартал 2021 года, остановимся на новой декларации НДС. Опишем ее в качестве подготовки к изменениям, так как актуальной она станет только в июле 2021 года.

ВАЖНО!

Новую декларацию по НДС применяют с отчетности за 3 квартал 2021 года. По итогам 2 квартала 2021 сдают прежнюю форму декларации.

Изменения в рассматриваемых документах связаны с введением обязательной прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года.

О порядке прослеживаемости товаров мы говорили в статье “Порядок прослеживаемости товаров в России с 2021 года“.

Как изменились документы в связи с этим, читайте в материале “Изменения в отчётности в связи с прослеживаемостью товаров с 1 июля 2021 года“.

Для целей прослеживаемости в счета-фактуры был введен новый реквизит – регистрационный номер партии товаров (РНПТ).

Вот, как изменили декларацию по НДС с 1 июля 2021 года:

Изменения в декларацию по НДС внес приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.

Как видим, изменения коснулись тех разделов, где отражают сведения из документов, подвергшихся коррекциям. Изменения технические, не смысловые. И состоят они в том, чтобы привести в соответствие обновленные формы документов с формой декларации НДС.

Также изменился формат представления данных.

Подробнее на изменениях пока останавливаться не будем, так как основная тема этой статьи – отчетность по НДС за 2 квартал 2021 года.

Перечисление в бюджет НДС за 2 квартал 2021 года

Сроки перечисления НДС в бюджет неизменны уже много лет. Последние корректировки документов и отчетности по НДС сроки выполнения налоговых обязательств перед бюджетом не затронули.

Вынесем в таблицу сроки уплаты НДС за 2 квартал 2021 года:

Подчеркнем, что уплатить НДС можно и полностью за весь квартал до даты первого платежа.

Просрочка с уплатой НДС внутри квартала карается начислением пени.

Отметим, что если упрощенец выставил счет-фактуру с выделенным НДС, то он должен уплатить налог в бюджет. Сумму налога делить на трети в этом случае не надо. Обязанность по уплате он выполняет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В бюджет упрощенец перечисляет налог сразу в полной исчисленной сумме.

Налоговый агент при работе с нерезидентами перечисляет НДС в госбюджет сразу при расчетах с контрагентом.

Кто, как и куда: сдача декларации по НДС за 2 квартал 2021 года

Отчитываются по НДС не все хоз. субъекты, а лишь те, кого закон обязал это делать. Кто относится к категории обязанных?

Уже давно декларацию по НДС сдают только в электронном виде за редким исключением, когда можно представить ее на бумаге.

Отчитываются по НДС в свою основную налоговую инспекцию, где стоят на учете, вне зависимости от наличия или отсутствия обособленных подразделений.

Актуальная для 2 квартала 2021 года форма декларации

Как мы уже говорили, за 2 квартал 2021 года декларацию по НДС сдают на прежнем бланке. Бесплатно скачать его можно по ссылке:

Декларация состоит из следующих разделов:

Также в состав декларации НДС входят книги покупок и продаж, журналы выставленных и полученных счетов-фактур. Данные именно этих разделов позволяют отслеживать налоговикам разрывы в цепочке НДС.

Остановимся на тех разделах, которые заполняют все организации в любом случае. Это титульный лист, раздел 1 и раздел 3.

Титул

Содержит основные сведения о реквизитах сдаваемого отчета: данные о налогоплательщике, принимающем органе и периоде отчета.

Кодировкой данная часть не перегружена. Отметим код налогового периода: «22» – это код 2-го квартала.

Также есть коды для обозначения места нахождения налогоплательщика:

Раздел 1

Этот раздел аккумулирует в себе итоговые данные по всем прочим разделам декларации НДС и содержит конечные расчеты налога к уплате или возмещению. Логично заполнять его самым последним, опираясь на цифры, полученные в других разделах декларации.

Раздел 3

Этот раздел посвящен расчету налога на добавленную стоимость.

К нему также есть приложения:

  1. Для тех, кто восстанавливает суммы НДС по основным средствам.
  2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через представительства.

Строка

Вносимые данные

ИСЧИСЛЕННЫЙ НАЛОГ

010 – 042 Налоговая база и исчисленный с базы налог по различным налоговым ставкам при реализации (или передаче для собственных нужд) товаров/работ/услуг, передаче имущественных прав на территории РФ.

Здесь не отражают:

  • необлагаемые операции;
  • операции, облагаемые по нулевой ставке;
  • произведенные не на территории РФ;
  • авансы и частичную оплату.
043 – 044 Уточняют суммы из предыдущих строк в отношении:

  • операций реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
  • операций розничной торговли с иностранцами с оформлением документов для компенсации.
045 – 046 Отражение операций по реализации товаров после истечения срока, указанного в абз. 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ, если налог был исчислен в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ (только для ОЭЗ Калининградской области)
050 Предназначена для отражения операций по реализации предприятия как имущественного комплекса
060 Выделяют налоговую базу и налог по операциям выполнения СМР для собственных нужд
070 Предназначена для выделения предоплат и авансов

Налог определяют по расчетной ставке

080 – 100 Отражают восстановленный в налоговом периоде налог с выделением авансового налога (строка 090) и восстановленного налога при переходе на операции с нулевой ставкой (строка 100)
105 – 109 Заполняют после корректировки реализации со взаимозависимыми лицами
110 – 115 Заполняют при уплате НДС после завершения таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области
118 Общая сумма начисленного налога

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

120 – 125 Суммы налога, предъявленные поставщиками, которые можно принять к вычету с детализацией налога, предъявленного подрядной организацией при капитальном строительстве (стр. 125)
130 Налог к вычету при перечислении аванса
135 Налог к вычету по товарам, по которым иностранцу была выплачена компенсация
140 Вычет при проведении СМР для собственных нужд
150 Вычет ввозного НДС, уплаченного на таможне
160 Вычет ввозного НДС, уплаченного по товарам из ЕАЭС
170 Вычет НДС с авансов при отгрузке товаров
180 Вычет уплаченного налога налоговым агентом
185 Вычет ввозного НДС после завершения таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области
190 Общая сумма вычетов
200 – 210 Результат налогового периода по НДС, отраженному в разделе 3: налог к уплате (строка 200) или к возмещению (строка 210)

Пример заполнения декларации по НДС спецрежимником

Если хозсубъект на спецрежиме выставил своему контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, у него появляется обязанность этот НДС уплатить в бюджет и отчитаться по нему в налоговую.

Порядок заполнения декларации по НДС спецрежимником имеет свои нюансы.

Ниже приведен образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2021 для упрощенца.

Подводим итоги

С отчетности за 3 квартал 2021 года нужно применять новый бланк декларации по НДС. Новации связаны с введением обязательной прослеживаемости товаров с июля 2021 года и сопутствующей корректировкой форм документов.

За 2 квартал 2021 отчитываемся по старой форме и с прежними дедлайнам: до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Уплату налога производят без корректировок: ежемесячно третями в течение следующего квартала до 25-х чисел.