Расчет форме 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года страхователи должны заполнять по новой форме. Как изменился порядок заполнения нового бланка 4-ФСС? Какой срок сдачи 4-ФСС за 9 месяцев? Как заполнять расчет участникам пилотного проекта? Ответы на эти и другие вопросы, а также конкретные образцы и примеры заполнения 4-ФСС вы найдете в данной статье. Подробно расскажем, как заполнить строки и графы, которые чаще всего вызывают сложности.
Срок сдачи 4-ФСС
Сдать расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года нужно в подразделение ФСС в следующие сроки:
- не позднее 20 октября 2016 года (четверг) – если расчет сдается «на бумаге»;
- не позднее 25 октября (вторник) – если расчет сдается в электронном виде через Интернет.
Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры называют девятимесячный расчет «расчетом 4-ФСС за III квартал 2016 года». Однако это не совсем верное название. Дело в том, что страхователи должны представлять расчеты 4-ФСС по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В текущий расчет 4-ФСС множество показателей включается нарастающим итогом с января по сентябрь 2016 года включительно, а не только за III квартал (за июль, август и сентябрь). Соответственно, данный расчет правильно называть именно расчетом 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года. Ведь отчетный период именно с января по сентябрь включительно.
Кто должен отчитаться
Сдавать расчет по форме 4-ФСС обязаны все страхователи (организации и ИП), выплачивающие физическим лицам вознаграждения, облагаемые взносами на обязательное социальное страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
При этом если организация в период с января по сентябрь 2016 года не производила никаких выплат в пользу физических лиц, то сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года ей, все равно, нужно. Объясняется это тем, организации всегда являются страхователями. Данный статус «страхователя» присваивается им почти сразу после государственной регистрации. В этом статусе организации пребывают всегда, независимо от характера и наличия договоров с работниками (подп. 1 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Соответственно, даже если никаких выплат в пользу физлиц в отчетном периоде не было, нужно сдать хотя бы нулевой расчет 4-ФСС за 9 месяцев.
Не сдавать 4-ФСС за 9 месяцев могут лишь ИП без работников. Они не страхователями не признаются.
Новый бланк 4-ФСС
Форма бланка 4-ФСС утверждена Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Именно его и нужно применять при заполнении 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года. Однако Приказом ФСС РФ от 04.07.2016 № 260 в указанную форму 4-ФСС внесены изменения.
В обновленной форме 4-ФСС появилась новая таблица 6.1 «Сведения необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ». Эту таблицу должны заполнять страхователи, предоставляющие своих сотрудников «в аренду». См. «Новая форма 4-фсс с отчетности 9 месяцев 2016 года: что изменилось».
Вы можете скачать бланк новой формы 4-ФСС в формате Excel. См. «Бланк формы 4-СС с отчетности за 9 месяцев 2016 года».
Новый формат 4-ФСС
Поскольку изменилась форма 4-ФСС, то, соответственно, должен измениться и формат расчета, необходимый для сдачи отчетности за 9 месяцев в электронном виде. Однако на момент публикации данной статьи новый формат 4-ФСС ещё не был утвержден.
Обновление ключей
Обратите внимание: для успешной сдачи 4-ФСС за 9 месяцев в электронном виде, нужно обновить сертификат электронных ключей. Подробно этом см. “Сдаем 4-фсс за 9 месяцев 2016 года с обновленными электронными ключами“.
Порядок заполнения 4-ФСС за 9 месяцев
Всем страхователям в составе 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года обязательно нужно заполнить и представить:
- титульный лист;
- таблицы 1 и 3 раздела I;
- таблицы 6, 7, 10 раздела II.
Все остальные таблицы раздела 1 и 2 необходимо заполнять, только если есть данные, которые необходимо в этих таблицах отразить. Если данных нет, то таблицы вообще не заполняются и не сдаются (п. 2 Порядка, утв. Приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59, далее – Порядок).
В верхней части формы 4-ФСС за 9 месяцев на каждой странице укажите регистрационный номер страхователя, код подчиненности и номер страницы.
Заполнение титульного листа
Если организация или ИП сдает 4-ФСС за 9 месяцев впервые, то в поле «Номер корректировки» укажите «000». Если же уточняется прежде сданный расчет за прошлый период (например, за полугодие), то впишите порядковый номер корректировки («001» – уточняется в первый раз, «002» –во второй раз и т. д.).
В поле «Отчетный период» заполните первые две ячейки – укажите в них 09. В следующих двух ячейках проставьте прочерки. В поле «Календарный год» укажите «2016».
Также укажите название компании. ИП нужно указать фамилию, имя и отчество.
Также на титульном листе укажите ИНН, КПП, ОГРН и адрес регистрации. С заполнением этих реквизитов проблем, обычно, не возникает. А вот с полем «Среднесписочная численность работников» бывают сложности. В этом показателе не учитывайте женщин в отпуске по беременности и родам, а также работников в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.
В поле «из них женщин» покажите, сколько у страхователя всего занято застрахованных женщин. Но женщин в декретных отпусках в этот показатель также не включайте (п. 5.14 Порядка).
Заполнение раздела I
В разделе I 4-ФСС отражаются показатели, необходимые для расчета страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также сами суммы больничных, «детских» пособий и других выплат. Поясним некоторые особенности заполнения таблиц этого раздела в составе расчета 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года.
Таблица 1
Таблица 1 – это обязательная таблица. В ней следует показать информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах и о расчетах с ФСС России по состоянию на 1 января 2016 года и 30 сентября 2016 года.
К примеру, по строке 1 таблицы I покажите задолженность по страховым взносам, которая имелась на 1 января 2016 года. Этот показатель должен равняться показателю строки 19 таблицы 1 расчета 4-ФСС за 2015 год. То есть, просто возьмите это значение из годового расчета за 2015 год и перенесите его в текущий расчет.
В строке 2 таблицы 1 4-ФСС за 9 месяцев покажите начисленные к уплате суммы страховых взносов. По строке «На начало отчетного периода» расчета за 9 месяцев 2016года выделите сумму начисленных взносов за кварталы, предшествующие отчетному периоду. То есть, суммы взносов, начисленных за полугодие (с января по июнь включительно).
В графе 3 строки 2 укажите общую сумму страховых взносов, начисленную за 9 месяцев (с января по сентябрь). Этот показатель будет равен сумме показателей, указанных по строкам «На начало отчетного периода» + «За последние три месяца отчетного периода». То есть, в примере ниже 38 560 руб. = (24 000 руб. + 14 560 руб.)
По строке 15 таблицы 1 выделите расходы на цели обязательного социального страхования с начала 2016 года и выделите расходы за июль, август и сентябрь. Данный показатель должен соответствовать показателю строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС (п. 7.13 Порядка).
Предположим, что с января по сентябрь 2016 года включительно организация один раз выплатила работнику пособие по болезни в сентябре 2016 года в сумме 6500 рублей. Значит, эту сумму бухгалтер должен заполнить так:
На строку 16 таблицы 1 отнесите взносы, уплаченные уплачены за период с января по сентябрь 2016 года включительно с указанием реквизитов платежных поручений.
Таблица 2
В таблице 2 раздела I заполните пособия и выплаты, начисленные работникам за счет средств бюджета ФСС (в частности, пособия по болезни и в связи с материнством). Суммы пособий отражайте вместе с НДФЛ. При этом имейте в виду, что больничные пособия, начисленные работодателем за счет собственных средств за первые три дня болезни, в таблицу 2 включать не нужно.
Если, к примеру, один работник получил пособие по болезни из бюджета ФСС в сумме 3200 рублей, то эту сумму и нужно перенести в таблицу 2.
Если пособия за счет бюджета ФСС в период с января по сентябрь не начислялись, то таблицу 2 в составе 4-ФСС за 9 месяцев не заполняйте и не сдавайте.
Таблица 3
Таблица 3 – обязательная таблица. Покажите в ней расчет базы для начисления страховых взносов. В частности, отразите совокупный доход работников нарастающим итогом с января по сентябрь 2016 года включительно, а также отдельно выделите сумму выплат, которая взносами не облагаются. К примеру, если необлагаемые выплаты за период с января по сентябрь составили 3000 рублей, то в таблице эту сумму заполните так:
Таблица 3.1
Эта таблица предназначена для сведений об иностранцах (кроме ЕАЭС), временно пребывающих в РФ (нужно приводить персональных сведения каждого человека, указывать его ИНН, СНИЛС и гражданство). В таблице расчета 4-ФСС за 9 месяцев нужно нарастающим итогом обобщить всех иностранцев, выплаты которым с января по сентябрь 2016 года облагались страховыми взносами (п.11 Порядка).
Таблица 4
Таблицу 4 заполняют только компании, осуществляющие деятельность в области IT-технологий. В таблице приводятся данные, подтверждающие право на применение пониженного тарифа страховых взносов (ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Таблица 4.1
Таблицу 4.1 заполняют организации или ИП на УСН, осуществляющие «льготные» виды деятельности, поименованные пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Эту таблица заполняйте нарастающим итогом. То есть, в ней показывайте суммы, накопившееся с января по сентябрь 2016 года включительно. Об этом сказано в самой таблице. Что касается заполнения, то:
- строке 1 – покажите общую сумму доходов по УСН;
- по строке 2 – отразите доходы от основного вида деятельности по УСН;
- по строке 3 – выделите долю доходов от основного вида деятельности по УСН.
Таблица 4.2
Таблицу 4.2 заполняют некоммерческие организации на УСН, занятые в социальном обслуживании населения, научных исследованиях и разработок, образовании, здравоохранении, культуре и искусстве и массовом спорте.
Таблица 4.3
Таблицу 4.3 заполняют, в общем случае, ИП на патенте. В таблице перечислите сведения о выданных патентах, а также приведите данные по выплатам работникам с начала 2016 года и отдельно покажите выплаты за июль, август и сентябрь 2016 года. При этом некоторым ИП заполнят эту таблицу не нужно. Это касается тех бизнесменов, которые:
- оказывают услуги общественного питания;
- занимаются розничной торговлей через торговые залы или торговые места;
- сдают в аренду недвижимость, принадлежащую им на праве собственности.
Таблица 5
Таблица предназначена для выплат, произведенных за счет федерального бюджета. Обратите внимание: не за счет ФСС, а именно за счет федерального бюджета. К таким выплатам можно отнести, к примеру, выплаты сверх установленных размеров пособий гражданам, пострадавшим от радиации (при авариях на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», Семипалатинском полигоне и т. д.).
Заполнение раздела II
В раздел II формы 4-ФСС вносятся показатели, на основании которых рассчитываются страховые взносы на «травматизм», и отражаются расходы на выплату страхового обеспечения. В начале раздела II укажите списочную численность работающих инвалидов, а также работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Также укажите код ОКВЭД.
Таблица 6
Эта таблица называется «Расчет базы для начисления страховых взносов». По строке 1 таблицы 6 укажите общую сумму выплат, облагаемых страховыми взносами с начала 2016 года, а также отдельно – за июль, август и сентябрь 2016 года. По строке 2 – выплаты, которые страховыми взносами не облагаются.
По строке 3 – отразите налоговую базу. Она равна разнице между показателями строки 1 и строки 2.
В графе 3 приведите показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года (с января по сентябрь включительно). А в графах 4–6 – показатели за последние три месяца отчетного периода (за июль, август и сентябрь).
Таблица 6.1
Это новая таблица 4-ФСС. Её нужно заполнять только тем, кто временно сдает своих работников «в аренду». Страховые взносы с выплат этим сотрудникам начисляет именно работодатель, а не тот, кто берет сотрудников внаем. Если никого «в аренду» не сдаете, то и таблицу не заполняйте.
Таблица 7
Поясним заполнение некоторых строк таблицы 7:
- строка 1 – покажите задолженность перед ФСС России на начало 2016 года (если она была). Даже если она уже погашена ее нужно, все равно, отразить;
- строка 2 – выделите сумму начисленных страховых взносов на начало 2016 года и отдельно за июль, август и сентябрь 2016 года;
- строка 8 – укажите итоговую сумму. Она получается при сложении строки с 1 по 7;
- строка 16 – заполните страховые взносы, уплаченные в ФСС с разбивкой за июль, август и сентябрь.
- строка 18 укажите итоговую сумму (строки с 12 по 17, кроме 13 и 14).
- строка 19 – задолженность на 30 сентября 2016 года.
Таблица 8
Заполняйте таблицу 8 если за 9 месяцев 2016 года работникам выплачивались, в частности, больничные пособия в связи с производственными травмами и профзаболеваниями или имели место другие расходы по «травматизму». Перечень таких расходов приведен в пункте 1 статьи 8Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В таблице указывайте расходы нарастающим итогом: с января по сентябрь включительно.
Таблица 9
Таблицу 9 раздела II формы 4-ФСС заполняйте, если в 2016 году у страхователя имели место несчастные случаи на производстве или были профзаболевания.
Таблица 10
Таблица 10 является обязательной в форме 4-ФСС. Ее должны заполнять все страхователи. Она заполняется на основании (п. п. 29.1, 29.2 Порядка):
- отчета о проведенной в организации специально оценки (аттестации) условий труда;
- медицинских книжек, заключений и других документов, выданных по результатам обязательных предварительных и периодических медосмотров работников.
Все данные в Таблице 10 указываются на 1 января 2016 года. Следовательно, таблица 10 расчета 4-ФСС за 9 месяцев будет точно такой же, как в 4-ФСС за I квартал и полугодие 2016 года.
Но если организация зарегистрирована в 2016 году, то в таблице 10 проставьте прочерки (п. 2 Порядка).
4-ФСС за 9 месяцев в пилотных регионах
Сейчас во многих регионах реализуется пилотный проект ФСС (См. «Участники пилотного проекта ФСС»).
Пилотный проект – это своего рода эксперимент, предусматривающий выплату социальных пособий без участия работодателей. При пилотном проекте имеет место прямое финансирование расходов по профилактике травматизма и профзаболеваний их бюджета ФСС России.
Итак, в целом, расчет 4-ФСС 9 месяцев 2016 года в регионах-участниках пилотного проекта заполняйте по общим правилам. Однако нужно учесть некоторых тонкости. Они связаны с тем, что участники пилотного проекта не выплачивают социальные пособия самостоятельно и, соответственно, не претендуют за зачет выплат в счет взносов.
В разделе I таблицы 1 участникам пилотного проекта не нужно заполнять строку 15 (обычно, в ней показывают информацию о расходах на обязательное социальное страхование). Также не нужно отражать никакие данные в таблицах 2 и 5 раздела I и таблице 8 раздела II формы 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года.
Также некоторых страхователи не знают, каким образом показывать в 4-ФСС оплату дополнительных выходных дней, когда работник ухаживал за ребенком-инвалидом? В «пилотной» 4-ФСС за 9 месяцев такие суммы вообще не показывайте. В такой ситуации страхователю просто нужно оплатить дополнительные выходные и подать в ФСС России заявление о возмещении расходов.