Про налоговые каникулы для самозанятых долгое время ходили лишь слухи. Но теперь уже принят закон. Расскажем, что он дает, подпадают ли под него действующие ИП и как самозанятым встать на учет в ИФНС. Действительно ли «налоговые каникулы» полностью освобождают от уплаты НДФЛ и страховых взносов «за себя»? Давайте разбираться.

Новое в НК РФ

Окончательно принят Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который внес большое число поправок в Налоговый кодекс и некоторые другие правовые акты. Одна из самых долгожданных – налоговые каникулы для самозанятых граждан. Насколько оправдались надежды?

Кто может воспользоваться

Под так называемый закон о налоговых каникулах для самозанятых подпадают только физические лица. Причем не обязательно с гражданством РФ. Далее необходимо одновременное соблюдение нескольких ключевых условий:

  1. они не имеют статуса ИП;
  2. получают выплаты и иные вознаграждения от физических лиц;
  3. оказываю услуги для личных, домашних и/или иных аналогичных нужд.

По НК РФ уйти на налоговые каникулы для самозанятых в 2017 году смогут 3 категории лиц:

Категория
1Те, кто занимается присмотром и уходом за детьми, больными, престарелыми (от 80 лет), а также кому нужен постоянный уход согласно заключению врачей (сиделки, няньки и т. п.)
2Репетиторы
3Уборщики жилых помещений, а также кто ведет домашнее хозяйство (экономки и т. п.)

Еще один немаловажный фактор: закон о налоговых каникулах для самозанятых работает только тогда, когда перечисленные лица оказывают свои услуги единолично. То есть без наемной рабочей силы, никого не привлекая себе в помощь.

Таким образом, в Налоговый кодекс вошел только закрытый перечень из трех позиций. Между тем, региональные власти наделены правом расширять данный список по своему усмотрению практически без ограничений. Имея в виду, конечно, что услуги человека должны быть адресованы строго для личных, домашних, иных подобных нужд. Таким образом, очень вероятно, что в 2017 года разные регионы предусмотрят налоговые каникулы по НДФЛ для других физических лиц.

Плюсы

Согласно закону о налоговых каникулах для самозанятых граждан они продлятся весь 2017-й и 2018-й год. Те, кто заинтересуется данным предложением смогут рассчитывать на освобождение в ближайшие два года от:

  1. подоходного налог, то есть НДФЛ (новый п. 70 ст. 217 НК РФ);
  2. страховых взносов «за себя» (новый подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ; их не включают в базу).

procent

После окончания периода налоговых каникул для самозанятых, то есть с 1 января 2019 года, им придется принять ответственное решение. Есть три варианта действий (если к тому времени законодатели ничего больше не придумают):

  1. прекратить соответствующую деятельность;
  2. платить подоходный налог в общем порядке;
  3. получить статус ИП.

Самое интересноe, что так называемый закон о налоговых каникулах для самозанятых вообще не предусматривает какой-либо ответственности для таких лиц. Ведь сами по себе налоговые каникулы – это дело добровольное. По сути это своего рода эксперимент в российском налоговом законодательстве, который нацелен ввести налоговые правила для тех лиц, которые в полной мере не охвачены действующими налоговыми нормами. И скорее всего он закончится тем, что государство введет конкретные и жесткие налоговые «правила игры» для самозанятых.

Также см. «Индивидуальный предприниматель – самозанятый».

Как воспользоваться

Чтобы «отгулять» налоговые каникулы для самозанятых, нужно встать на налоговый учет, сообщив о своём роде занятий. Непосредственно этим занимается:

  • ИФНС по месту жительства самозанятого;
  • ИФНС по месту пребывания (когда нет места жительства в РФ).

Однако закон о налоговых каникулах для самозанятых не привязывает их к своей инспекции. Уведомление можно подать через любую ИФНС, которая и перенаправит его, куда нужно. Данный вопрос регулирует новый п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса. Судя по всему, форма уведомления будет утверждена ФНС дополнительно. Скорее всего, бланк такого уведомления мы увидим в начале 2017 года, поскольку право на его подачу есть у физических лиц уже с 1 января. Как только форма уведомления появится, мы опубликуем на сайте образец ее заполнения.

Обратите внимание: по этому пункту сообщать налоговикам нужно не только о начале деятельности, но и ее прекращении. При этом какой-либо документ, подтверждающий указанные факты, налоговики выдавать не будут. На этой указывает новый абзац п. 2 ст. 84 НК РФ.

Факт постановки (снятия) на налоговый учет самозанятого – это не налоговая тайна (новый подп. 13 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Минусы

Несмотря что инициатива ввести налоговые каникулы для самозанятых с 2017 года была заложена в Основных направлениях налоговой политики, а также озвучена Президентом РФ, на его стол закон лёг в урезанном варианте. Многие инициативы не были услышаны и обсуждены. Поэтому перечень из всего трех позиций слишком скромен для двухгодичной налоговой программы.

Также с трудом верится, что регионы станут активно налоговые каникулы для самозанятых граждан, которые владеют иного рода навыками, чем прописаны в Налоговом кодексе.

Есть и споры о терминологии. Многие юристы полагают, что нянек, репетиторов и уборщиц сложно назвать самозанятыми. Они скорее именно наемные работники, поскольку привлекают на работу у других физических лиц. Более того, опечалило то, что законодатели не раскрыли в законодательстве понятие «самозанятый». На наш взгляд, это повлечет за собой различные споры. И налоговикам потребуется отвечать на множество вопросов в своих разъяснениях.

На действующие ИП налоговые каникулы по НДФЛ и страховым взносам «за себя» не распространятся. Даже если в статусе ИП они занимаются указанными выше видами деятельности (например, репетиторством). Однако, не исключаем, ИП может сняться с учета в том статусе и после этого заявить о себе как о самозанятом лице. И тогда на него будут распространяться «налоговые каникулы».