Как считать страховые взносы МСП после повышения МРОТ с 1 июня 2022
Начнем с той самой задачи, которую поставило постановление Правительства РФ от 28.05.2022 № 973 перед бухгалтерами. В соответствии с этим нормативным актом МРОТ с 01.06.2022 стал 15 279 рублей. Напомним, что с начала года (с 01.01.2022) действовала величина МРОТ 13 890 рублей.
При расчете страховых взносов за работников по льготному тарифу для МСП следует:
- облагать по стандартным ставкам – величину МРОТ;
- считать взносы по пониженным ставкам – с величины превышения над МРОТ.
Всё бы ничего, но в подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, который и устанавливает эту преференцию для МСП, сказано буквально следующее:
«… для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.»
При этом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ для страховых взносов расчетным периодом признается календарный год.
Получается, что для расчета величины, облагаемой взносами по стандартной ставке, в июне и далее до конца 2022 года надо по-прежнему применять 13 890 рублей – величину МРОТ, установленную на начало года, – при расчетах по льготному тарифу для МСП.
Однако простая арифметика подсказывает, что такой подсчет приведет к занижению величины, облагаемой взносами по общим тарифам, по сравнению с действующим МРОТ. Как посмотрит на это ФНС?
ФНС, кстати, пока молчит. В Постановлении № 973 никаких уточнений насчет страховых взносов тоже не сделано.
В некоторых профильных бухгалтерских изданиях уже появились примеры с пересчетом страховых взносов с июня с учетом нового МРОТ 2022. Но если брать во внимание что рассказано выше, возможно, что такие примеры не вполне корректны.
Рекомендуем дождаться официальных разъяснений ФНС по этому вопросу. А если к моменту, когда надо будет посчитать взносы за июнь, их не будет – следовать нормам НК РФ при расчете льготного тарифа: продолжать облагать взносами по общим ставкам сумму в 13 890 рублей. При необходимости отчет РСВ можно сопроводить соответствующими пояснениями.
Надо ли индексировать зарплату в связи с изменением МРОТ в 2022 году
С 01.06.2022 МРОТ установлен равным 15 279 руб. Нужно ли из-за этого индексировать зарплаты сотрудников?
Возможны 2 варианта:
- В общем случае внеплановая индексация зарплат не требуется. Причина: само по себе увеличение МРОТ с индексацией не связано. Обязанность индексировать оплату труда существует вне привязки к величине МРОТ. И ее условия должны быть прописаны в локальном акте работодателя. В том числе у работодателей-не бюджетников должен быть самостоятельно определен коэффициент индексации (не обязательно совпадающий с коэффициентом прироста МРОТ).
- В ситуации, когда зарплата установлена на уровне МРОТ, придется поднять ее до нового размера минималки. Такие действия формально не будут считаться индексацией, проводимой по нормам локальных актов, а исполнением требований законодательства в части соответствия минимальной зарплаты показателю МРОТ. Соответственно, пересчет зарплат должен быть сделан именно на процент увеличения МРОТ.
Напомним, на какие величины МРОТ во втором случае надо ориентироваться с 1 июня 2022 года.
| СИТУАЦИЯ | МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ (РУБ.) |
| Нет регионального соглашения о минимальной зарплате на 2022 год | 15 279 |
| Есть региональное соглашение – с минимальной зарплатой меньше 15 279 руб. | 15 279 |
| Есть региональное соглашение с минимальной зарплатой 15 279 руб. и больше, и организация не отказалась участвовать в соглашении | Согласно региональному соглашению |
| Есть региональное соглашение с минимальной зарплатой больше 15 279 руб., но организация отказалась в нем участвовать | 15 279 (с обязательным последующим повышением) |
Напомним, что увеличить оклад — не единственный способ довести уровень зарплаты до минималки. Сделать это можно за счет иных выплат. Например, специальной доплаты сотрудникам, у которых зарплата ниже МРОТ.
Учтите, что ряд выплат нельзя включать в расчет при определении минималки. К ним относят:
- премии к праздникам и юбилейным датам;
- оплата сверхурочной, ночной работы, работы в выходные и праздники;
- северные надбавки и районные коэффициенты;
- зарплату внутренних совместителей (т. к. ее выплачивают по отдельному трудовому договору);
- доплату за совмещение должностей;
- выплаты, которые ваш регион запретил включать в расчет минималки. Например, в Москве сверх МРОТ идут компенсации и надбавки за сверхурочную, вредную и опасную работу, работу ночью, в выходные и праздники, за совмещение профессий и должностей, увеличение объема работы, исполнение обязанностей отсутствующего работника.
Также см. Минимальная зарплата с 01.06.2022 по регионам России: таблица.
Как считать пособие по больничному листу с новым МРОТ
Максимальный и минимальный размер больничного листа в 2022 году выросли:
- максимальный — за счет смены расчетного периода (теперь это 2020 и 2021 год);
- минимальный — из-за изменения МРОТ (новый размер с 01.06.2022 — 15 279 руб.).
Максимальный размер среднего дневного заработка для оплаты больничного в 2022 году составляет:
2572,60 руб. ((912 000 + 966 000) / 730).
Минимальный средний заработок за день болезни с учетом утвержденного повышения МРОТ составляет:
- 456,66 руб. (13 890 × 24 / 730) — для больничных, выданных до 31.05.2022 включительно;
- 502,32 руб. (15 279 × 24 / 730) — для больничных с 01.06.2022.
В отношении больничных, которые были выданы в мае, а закрыты уже в июне 2022 и расчетный размер пособия не меньше 15 279 руб., изменение МРОТ на стыке месяцев нужно учесть в двух случаях:
- на дату открытия больничного страховой стаж меньше 6 месяцев. И если дни болезни пришлись на несколько месяцев, пособие для каждого месяца считают отдельно;
- есть основания снизить размер пособия (например, в связи с нарушением предписанного режима).
В этих ситуациях пособие за день болезни в июне 2022 составляет так же 509,3 руб.
Пример
В конце мая 2022 работник заболел, выписался в июне. Его стаж — 4 месяца. В расчетном периоде доход составил 24 560 руб.
Фактический средний дневной заработок = 33,64 руб. (24 560 руб. / 730). Средний заработок исходя из МРОТ на дату начала болезни — 456,66 руб. (13 890 руб. × 24 / 730).
Пособие за полный месяц в июне, рассчитанное из фактического заработка – 8219,88 руб. (456,66 руб. × 60% × 30 дн.). Это меньше прежнего МРОТ, поэтому за 1 день болезни в июне сотрудник должен получить 463 руб. (13 890 руб. / 30 дн.).
Если расчетный размер июньского пособия оказался бы больше прежнего МРОТ, но меньше нового, пособие за день болезни нужно считать исходя из фактического заработка.
Если расчетный размер июньского пособия оказался бы больше нового МРОТ, пособие за день болезни следует считать исходя из нового МРОТ.
Напомним также, что на основе этих величин работодатель в 2022 году рассчитывает пособие за первые 3 дня пребывания на больничном. Остальное доплачивает ФСС.
Надо ли пересчитывать отпускные и командировочные в связи с новым МРОТ с 01.06.2022
Из-за повышения МРОТ оплату отпуска, командировки и других сумм, зависящих от расчетного среднего заработка, нужно пересчитать, только если одновременно соблюдаются 2 условия:
- фактический средний заработок сотрудника за расчетный период меньше 15 279 руб.;
- отпуск или командировка начались до 1 июня 2022 года.
Пример
Сотруднику предоставлен отпуск с 30.05.2022 по 06.06.2022. Отпускные начислены по старому МРОТ:
13 890 / 29,3 × 7 = 3318,43
С увеличением МРОТ с 01.06.2022 отпускные этому сотруднику нужно пересчитать следующим образом:
1. Два дня мая по старому МРОТ:
13 890 / 29,3 × 2 = 948,12
2. Пять дней июня по новому МРОТ:
15 279 / 29,3 × 5 = 2607,34
3. Доплатить сотруднику:
(948,12 + 2607,34) – 3318,43 = 237,03
Итоги
После повышения МРОТ с 01.06.2022 нужно пересчитать выплаты, зависящие от среднего заработка, если он рассчитывался исходя из МРОТ.
Повышение МРОТ в середине года не влияет на расчет взносов по льготным тарифам МСП по НК РФ.