Новый бланк 4-ФСС в 2022 году
Обновленная форма 4-ФСС установлена приказ Фонда соцстраха от 14.03.2022 № 80.
Отметим, что приказу Фонда потребовалось длительное время на легализацию. Сначала документ надолго задержался в Минюсте. Затем вышел оттуда в разгар отчетного периода, и ФСС информировал, что за 1 квартал 2022 года отчитываться надо всё еще по старой форме 4-ФСС.
Затем почти 1,5 месяца ФСС не говорил ни «да», ни «нет» по поводу применения новой 4-ФСС для отчетности со 2 квартала 2022 года.
Наконец, 1 июня 2022 новая форма 4-ФСС по утвержденному приказу была опубликована на госпортале нормативных актов.
Такие документы вступают в силу по истечении 10 дней с даты публикации. Соответственно, новая 4-ФСС заработала с 11.06.2022. И за полугодие (2 квартал) 2022 года надо отчитываться уже по ней.
Рассмотрим, что изменилось в связи с появлением новой формы 4-ФСС, а что осталось прежним.
Кому нужно сдавать отчетность по новой форме 4-ФСС
Расчет 4-ФСС сдают все страхователи по линии ФСС (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):
- организации;
- физлица (в т. ч. ИП), которые нанимают работников по трудовым договорам, а также по договорам ГПХ или договорам авторского заказа, в которых есть условие об уплате взносов на страхование от несчастных случаев.
Как сдавать новый расчет по форме 4-ФСС
Расчет можно подать самостоятельно либо через уполномоченного представителя (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).
Также отчет по форме 4-ФСС в 2022 году можно сдать через МФЦ.
В электронном виде 4-ФСС необходимо сдавать, если численность физлиц, в пользу которых производите выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий календарный год превысила 10 человек. Для вновь созданных организаций (в т. ч. при реорганизации) показателем является численность физлиц, которым производят выплаты: так же – более 10 физлиц.
Электронный 4-ФСС должен быть подписан усиленной квалифицированной эл. подписью (УКЭП). Подать его страхователь может через сайт ФСС РФ или личный кабинет на портале Госуслуг.
За несоблюдение электронной формы представления расчета 4-ФСС предусмотрен штраф (о штрафах за новый расчет 4-ФСС говорим подробно далее).
На бумаге 4 -ФСС можно сдавать, если численность физлиц, в пользу которых производите выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий календарный год составила 10 человек или меньше. Для вновь созданных организаций (в т. ч. при реорганизации) показателем выступает численность физлиц, которым производят выплаты.
В бумажном виде новую форму 4-ФСС можно подать при личном приеме в отделении ФСС или направить по почте.
Куда сдавать новую 4-ФСС
Страхователи подают расчет 4-ФСС в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).
В какой срок сдавать новую форму 4-ФСС со 2 квартала 2022
Форму 4-ФСС нужно сдавать в следующие сроки (корректив в связи с изменением формы нет):
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – если отчет направляете в электронном виде;
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – если отчет сдаёте в бумажном виде.
Если последний день срока приходится на нерабочий день, расчет 4-ФСС можно подать в ближайший рабочий день (письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19). Однако безопаснее подавать расчет заранее, так как возможность перенести срок его подачи Законом № 125-ФЗ не предусмотрена.
Срок сдачи 4-ФСС за полугодие 2022:
- 20.07.2022 – в бумажном виде;
- 25.07.2022 – в электронной форме.
Срок сдачи 4-ФСС за 9 месяцев 2022 – 20.10.2022 (в бумажном виде), 25.10.2022 (в электронном).
Срок сдачи 4-ФСС за 2022 – 20.01.2023 (в бумажном виде), 25.01.2023 (в электронном).
Какие штрафы за новый 4-ФСС в 2022 году
На размер штрафов новая форма 4-ФСС не повлияла.
По-прежнему, штраф за нарушение срока представления 4-ФСС составляет 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, – за каждый полный или неполный месяц просрочки.
При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. и не должен превышать 30% от указанной суммы взносов (п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Кроме того, работника организации, ответственного за представление отчетности, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. по ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ (примечание к ст. 2.4, примечание к ст. 15.33 КоАП).
Как заполнить новую форму 4-ФСС за полугодие 2022
Форма 4 -ФСС и порядок ее заполнения приведены в Приложениях № 1 и 2 к Приказу ФСС РФ от 14.03.2022 № 80.
В состав расчета 4-ФСС необходимо включить титульный лист и Таблицы 1 и 4.
Таблицы 1.1, 2 и 3 включают в расчет, только если есть необходимые показатели.
Налогоплательщики на спецрежимах заполняют новую форму 4-ФСС в общем порядке. Особенностей для них нет.
Это общие правила. Далее рассмотрим подробнее заполнение новой 4-ФСС по листам и таблицам.
Титульный лист новой формы 4-ФСС 2022
Титульный лист надо заполнить по правилам, изложенным в разделе II Порядка заполнения расчета 4-ФСС (к Приказу № 80). Далее будем называть эти правила просто Порядок.
В поле «Код подчиненности» титульника новой 4-ФСС нужно указать присвоенный страхователю пятизначный код, в котором:
- первые четыре цифры означают код территориального органа ФСС РФ, где страхователь зарегистрирован;
- пятая цифра – причина регистрации в качестве страхователя.
В поле «Номер корректировки» в первичном расчете нужно указать «000», в уточненном – номер корректировки за соответствующий период (001, 002 и т. д.)
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» новой формы 4-ФСС нужно указать код периода, за который представляете расчет:
- 03 – за 1 квартал;
- 06 – за полугодие (именно его укажем во впервые подаваемом отчете по этой форме);
- 09 – за 9 месяцев;
- 12 – за год.
В поле «Численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения» проставляют численность физлиц, выплаты которым являются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, на отчетную дату.
В поле «Среднесписочная численность работников» новой формы 4-ФСС следует привести значение, которое определяют по правилам п. п. 76 – 79.11 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 24.11.2021 № 832.
Отдельные поля титула предусмотрены для указания данных о среднесписочной численности работающих инвалидов и среднесписочной работников, занятых на работах с вредными и/или опасными производственными факторами, на отчетную дату. Соответственно, если такие работники есть – поля заполняют, если нет – прочеркивают.
Таблица 1 новой формы 4-ФСС 2022
В Таблицу 1 нового расчета 4-ФСС в 2022 году нужно внести (п. п. 7 – 7.9 Порядка):
- базу для начисления взносов на страхование от несчастных случаев нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из 3-х последних месяцев отчетного периода;
- размер страхового тарифа с учетом скидки или надбавки;
- суммы исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода, а также отдельно за первый, второй и третий месяцы отчетного периода.
Если у организации есть подразделения, выделенные в СКЕ (самостоятельные классификационные единицы), строки 5 – 8 Таблицы 1 она не заполняет (п. 6 Порядка).
Таблица 1.1 новой формы 4–ФСС 2022
Таблицу 1.1 нужно заполнить, только если у страхователя есть подразделения, которые являются СКЕ.
В таблице указывают сведения как в целом по организации, так и отдельно по каждой СКЕ.
В графах Таблицы 1.1 приводят данные о:
- виде деятельности;
- размере страхового тарифа;
- базе для исчисления страховых взносов;
- суммах исчисленных взносов.
Если показателей для Таблицы 1.1 нет, включать ее в отчет не нужно.
Таблица 2 в новой 4-ФСС 2022
Таблицу 2 нужно заполнить, только если сотрудники страхователя работают в других организациях (у других ИП) по договору о предоставлении труда работников (п. 10 Порядка).
Необходимо заполнить столько строк, скольким организациям (ИП) страхователь предоставил работников. В каждой строке следует указать сведения о принимающей стороне, численность направленных работников, базу для исчисления страховых взносов и размер страхового тарифа.
Если показателей для Таблицы 2 нет, включать ее в отчет не нужно.
Таблица 3 нового отчета 4-ФСС 2022
Таблицу 3 заполняют, только если в отчетном периоде были несчастные случаи на производстве или выявленные профзаболевания. В ней нужно указать численность пострадавших (п. п. 12.1 – 12.4 Порядка).
Если показателей для Таблицы 3 нет, включать ее в расчет не нужно.
Таблица 4 новой формы 4-ФСС 2022
В обновленной форме 4-ФСС сведения о спецоценке условий труда и проведенных обязательных медосмотрах работников отражают в Таблице 4.
Здесь нужно указать следующее (п. п. 13.1 – 13.5 Порядка):
- общее количество рабочих мест, подлежащих спецоценке условий труда, и количество мест, в отношении которых она проведена;
- количество работников, подлежащих обязательным медосмотрам;
- количество работников, которые прошли обязательные медосмотры.
Эти сведения отражают по состоянию на начало года. Соответственно, в 4-ФСС за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, относящиеся к одному календарному году, Таблица 4 будет одинаковой.
В отчет за полугодие 2022 в Таблицу 4 переедут данные из Таблицы 5 отчета за 1 квартал. И тоже на 01.01.2022.
Как отражают в новом расчете 4-ФСС различные выплаты
Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПД) в расчете 4-ФСС нужно отразить, только если договором предусмотрена уплата взносов на травматизм. Выплаты отражают в общем порядке.
Выплаты по договорам подряда в расчете 4-ФСС нужно отразить, только если договором предусмотрена уплата взносов на травматизм. Выплаты отражают в общем порядке.
Командировочные расходы в новом расчете 4-ФСС отражают так (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, п. п. 7.1, 7.2 Порядка):
- по строке 1 Таблицы 1 – в полном объеме;
- по строке 2 Таблицы 1 – в части, не облагаемой взносами на травматизм.
Суточные в новой форме 4-ФСС отражают:
- по строке 1 Таблицы 1 – в полном объеме;
- по строке 2 Таблицы 1 – в части, не облагаемой страховыми взносами на травматизм.
Как правило, суточные такими взносами не облагаются. Исключение – выплата суточных в размере сверх оговоренного в коллективном договоре (локальном акте). В этом случае взносами облагается сумма превышения.
Материальную помощь в новом отчете 4-ФСС отражают:
- по строке 1 Таблицы 1 – в полном объеме;
- по строке 2 Таблицы 1 – в части, не облагаемой страховыми взносами на травматизм.
В общем случае такими взносами не облагается материальная помощь в части, не превышающей 4000 рублей за календарный год на одного работника. Отдельные виды матпомощи (например, работнику в связи со смертью члена семьи) не облагаются взносами на травматизм в полном объеме.
Если в организации работают инвалиды, 4-ФСС заполняют по общим правилам, но с некоторыми особенностями:
- на титульном листе указывают ССЧ работающих инвалидов на отчетную дату;
- в Таблице 1 выделяют суммы выплат в пользу работающих инвалидов, которые формируют базу для начисления взносов на травматизм (в графе 3 – общая сумма выплат таким работникам с начала года, в графах 4, 5, 6 – выплаты за последние три месяца отчетного периода помесячно);
- в Таблице 1.1 отражают выплаты инвалидам, облагаемые взносами, в целом по организации и отдельно по каждому подразделению, выделенному в СКЕ;
- в Таблице 2 расчета выделяют сведения о сотрудниках-инвалидах, которых временно предоставляют по договорам другим организациям и ИП.
Как отражают больничный в новом 4-ФСС 2022
Правила отражения в новой форме 4-ФСС пособия по временной нетрудоспособности различаются в зависимости от того, по какой причине работник взял больничный.
Больничный при несчастном случае на производстве или профзаболевании отражать в 4-ФСС не надо. Его полностью оплачивает ФСС. В расчете отражают только те выплаты, которые страхователь производит сам.
Обычный больничный, не связанный с несчастным случаем (профзаболеванием), отражают в новом расчете 4-ФСС следующим образом:
1. Оплату за первые 3 дня болезни, которую произвели за счет нанимателя, отражают:
- в строке 1 Таблицы 1 нового 4-ФСС – в составе общей суммы всех выплат в пользу физлиц;
- в строке 2 Таблицы 1 – в составе общей суммы не облагаемых страховыми взносами на травматизм выплат, поскольку пособие по временной нетрудоспособности ими не облагается.
2. Оплату остальных дней нетрудоспособности производит ФСС за счет своих средств, поэтому эту сумму в новый отчет 4-ФСС включать не надо.
Итоги
По новой форме 4-ФСС 2022 надо отчитываться начиная с отчета за 2 квартал (полугодие) 2022 года.
В связи с тем, что из нового бланка 4-ФСС убраны ненужные более поля по расчетам с ФСС, заполнение в итоге стало проще.
Основные правила сдачи и ответственность за их нарушение не изменились.