Какие выплаты включаются и не включаются в расчет среднего заработка для отпускных

Лето – самое время для бухгалтера заниматься оплатой отпусков. При этом необходимо чётко разделять выплаты для расчета среднего заработка для отпускных – включаемые в расчет и не входящие в него. Что говорит закон, разъяснения чиновников и суды? Для удобства приводим выплаты в таблицах с комментариями.

Как считают средний заработок

Для расчета среднего заработка в ситуациях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, установлен общий для них порядок его исчисления. При этом в расчет среднего заработка для выплаты отпускных берут все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников. Причём их перечень – открытый (ст. 139 ТК РФ и постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»).

Совершенно точно, что выплаты, не учитываемые при расчете среднего заработка – это:

  • выплаты социального характера;
  • иные выплаты, не имеющие отношения к оплате труда.

Какие выплаты – включаемые в расчет среднего заработка

Вид выплаты

Пояснение

Доплата между окладом и средней зарплатой в период командировки Письмо Минтруда от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105 разрешает рассматривать эту доплату как часть з/п и учитывать при расчете среднего заработка. Но при выполнении следующих условий:

  • работодатель предусмотрел доплату в системе оплаты труда (прописал ее в трудовом договоре работника);
  • она включена в ФОТ;
  • доплата учитывается при определении страховых взносов.

Отметим, что Минтруд полагал, что при исчислении среднего заработка не учитывают суммы, начисленные за время нахождения работника в служебной командировке (Письмо от 13.08.2015 № 14-1/В-608).

Матпомощь Согласно определению Верховного Суда РФ от 26.12.2018 № 307-КГ18-21657 по делу № А66-8838/2017, материальная помощь в размере 3-х должностных окладов (2 оклада при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск, 1 – по заявлению работника) относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда. Поэтому ее нужно включать в расчет среднего заработка.

В этом деле организация выдавала матпомощь в календарном году каждому работнику. Она была частью системы оплаты труда и включалась в формируемый годовой ФОТ.

Выплата за счет грантов Согласно письму Минтруда от 15.03.2016 № 17-4/В-107, если организация-грантополучатель делает такую выплату своему работнику в соответствии с трудовым договором, то она – частью зарплаты и учитывается при расчете средней заработной платы.
Премии к юбилейным и памятным датам В силу письма Минздравсоцразвития от 13.10.2011 № 22-2/377012-772, в расчет среднего заработка включают премии и вознаграждения (в т. ч. выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) сотрудников. При этом периодичность их выплат не имеет значения. Главное, чтобы премия была начислена в расчетном периоде.

Какие выплаты – не входящие в расчет среднего заработка

Вид выплаты

Пояснение

Доплата между средней зарплатой и больничным пособием Согласно письму Минтруда от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105, эта доплата является выплатой социального характера. Соответственно, она не может быть включена в расчет среднего заработка.
Выплата за счет грантов На основании письма Минтруда от 15.03.2016 № 17-4/В-107), если выплата произведена сотруднику, но в рамках гражданско-правовых отношений, то ее при расчете среднего заработка учесть нельзя.
Премии к юбилейным и памятным датам В силу не потерявшего актуальности письма Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1, разовые премии (к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей) не включают в расчет среднего заработка, если они сделаны за рамками системы оплаты труда.
Социальные выплаты Согласно определению Верховного Суда РФ от 01.02.2016 № 306-КГ15-18624 по делу № А65-1930/2015, пример такой выплаты – компенсация работнику части родительской платы за содержание ребенка в детском саду.

По мнению ВС РФ, такие выплаты, основанные на коллективном договоре:

  • не являются стимулирующими;
  • не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы;
  • не относятся к оплате труда.

Рассмотренный спор касался правомерности начисления страховых взносов, однако выводы суда применимы и при решении вопроса о включении выплат в расчет среднего заработка.

Также см. «Порядок формирования среднего заработка в 1С».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте также  Образец 3-НДФЛ на лечение за 2016 год