Что облагается налогом при УСН
Упрощенная система налогообложения имеет одну оригинальную особенность – налогоплательщик сам может выбрать, какой именно объект он будет облагать налогом. Всего есть 2 варианта:
Хозсубъект имеет здесь определенную свободу в выборе уплаты налога. Применение УСН, как и определение объекта обложения, происходит по желанию налогоплательщика. Выбор носит заявительный порядок. Разрешения налоговой для этого не нужно. Однако для возможности применения УСН должны соблюдаться определенные условия:
Как стать плательщиком УСН
Перейти на УСН можно как с момента регистрации организации или ИП, так и в ходе ведения хозяйственной деятельности.
Для перехода на упрощёнку необходимо представить в ИФНС уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1.
С нашего сайта бесплатно скачать скачать эту форму уведомления о переходе на УСН вы можете по ссылке:
Также ознакомьтесь на нашем сайте с образцом заполнения формы 26.2-1:
Как видим, в уведомлении есть специальное поле для указания того объекта налогообложения, который выбирает плательщик.
Когда сдать уведомление, чтобы не попасть на штрафы и доначисления
Перейти на упрощенку с иной системы налогообложения в общем случае можно только с начала следующего налогового периода, то есть с нового года.
Как мы уже говорили, применять УСН можно и с момента госрегистрации хозсубъекта.
Как поменять объект обложения УСН
Как быть, если возникла идея смены объекта обложения налогом по УСН? В зависимости от причин такой смены зависит и порядок перехода с одного объекта на другой.
Уже действующая фирма (ИП)
Если смена объекта налогообложения продиктована экономическими причинами уже действующего хозсубъекта, надо иметь в виду следующие нюансы:
Форму бланка и образец заполнения уведомления 26.2-6 для этой ситуации смотрите и скачивайте по ссылкам ниже:
Вновь созданная организация или ИП
Предположим иную ситуацию. Новый хозсубъект только что зарегистрировался и подал уведомление о переходе на УСН с момента госрегистрации. Как мы уже указывали, сделать это можно в течение 30 дней с даты регистрации.
Возникает вопрос: если в поданном уведомлении неверно указан объект налогообложения (допущена техническая ошибка или налогоплательщик сразу понял, что сделал неверный выбор), когда можно сменить его? Разве только со следующего календарного года?
В 2020 году было выпущено письмо ФНС России от 11.09.2020 № СД-4-3/14754, разъясняющее этот момент.
Так, если уведомление с неверным объектом налогообложения УСН подано до истечении 30 дней с даты регистрации хозсубъекта, то допустимо подать еще одно уведомление о переходе на УСН с уже верным объектом налогообложения. Обращаем внимание здесь на следующие нюансы:
Подводим итоги
Сменить объект налогообложения при УСН можно только с начала следующего календарного года. То есть, не чаще чем 1 раз в год. Если же вновь созданная организация или ИП подали уведомление о переходе на УСН и ошиблись в нем с объектом налогообложения, они имеют право подать аналогичное уведомление повторно с верным объектом, приложив к нему письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Это возможно только при условии, что второе уведомление подано в течение 30 дней с даты регистрации хозсубъекта.