По закону применять УСН микрофинансовым организациям не разрешено. Однако некоторые компании всё же пытаются выдавать небольшие займы, не имея соответствующего статуса. В конце января 2019 года Верховный Суд России поставил точку в этом споре.
Ситуация
Инспекция ФНС России провела выездную проверку организации. Она выявила, что налогоплательщик являлся микрофинансовой компанией с июня 2012 года по октябрь 2013 года.
25 октября 2013 года он подал в банк заявление и был исключен из соответствующего государственного реестра.
Однако и после этого компания фактически продолжила выдавать микрозаймы и в нарушение подп. 20 п. 3 ст. 346.12 Налогового РФ неправомерно применяла упрощёнку с января 2014 года.
В связи с этим инспекция доначислила организации НДС, налог на прибыль, налог на имущество, а также пени и штрафы.
Позиция компании
Проверяемая организация не согласилась с инспекцией и обратилась в суд. Она сослалась на то, что не является микрофинансовой фирмой и не занимается такой деятельностью, так как была исключена из Государственного реестра микрофинансовых организаций (его ведёт Центробанк).
Решения судов
Первая инстанция удовлетворила требования налогоплательщика, основываясь на отсутствии доказательств того, что он является микрофинансовой организацией.
Суд апелляционной инстанции это решение отменил. Он указал, что так как деятельность организации фактически связана с систематической выдачей микрозаймов, она не вправе применять УСН.
При этом суд отклонил позицию общества со ссылкой на отсутствие у него регистрации в госреестре микрофинансовых организаций, то есть отсутствием у него одного из признаков такой организации. Дело в том, что получение статуса микрофинансовой организации (включение в реестр) зависит исключительно от волеизъявления самой организации. И компания добровольно прекратила свою регистрацию в указанном реестре в 2013 году, однако продолжила выдавать микрозаймы.
Кассация поддержала выводы суда апелляционной инстанции.
По закону, кроме банков, систематически выдавать займы могут только квазибанковские кредитные организации:
- микрофинансовые организации;
- кредитные потребительские кооперативы;
- сельскохозяйственные кооперативы;
- ломбарды.
Деятельность по передаче заимодавцем заемщику своих свободных денежных средств с обязательством последнего возвратить эту сумму и выплатить проценты не запрещена законом и не требует лицензирования, если она не имеет систематического характера (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 10.08.1994 № С1-7/ОП-555).
Также см. «Правила финансовой безопасности в отношении микрозаймов».
Позиция ВС РФ
Согласно определению Верховного Суда от 31.01.2019 № 309-КГ18-24908 по делу № А76-803/2018, он подтвердил, что компания не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если в проверяемом периоде занималась микрофинансовой деятельностью, не имея соответствующего статуса.
Решение налогового органа о начислении налогов, пеней и штрафов признано соответствующим требованиям законодательства.
Таким образом, налогоплательщики, занимающиеся микрофинансовой деятельностью, не могут применять упрощёнку.