Для бухгалтеров это означает одно: готовиться нужно уже в 2025-м, чтобы не оказаться в ситуации доначислений и штрафов.
Лимит по доходам и НДС
Главное изменение — снижение лимита доходов для освобождения от НДС с 60 млн ₽ до 10 млн ₽ (подп. «д» п. 2 поручения Президента; информация Минфина от 24.09.2025).
Если доход компании превысит 10 млн ₽, даже на УСН придётся начислять НДС по пониженной ставке 5%. Это автоматически увеличит нагрузку и вынудит пересматривать цены.
В перспективе обсуждается полный запрет на применение УСН в торговле. Тогда компании и ИП придётся перейти на общую систему, где ФНС контролирует вычеты НДС по всем сделкам с контрагентами за три года. Уже сейчас стоит наладить проверку партнёров.
Кейс
ИП с доходом 12 млн ₽ в 2026 году обязан начислить НДС 5%. Это 600 тыс. ₽ налоговой нагрузки, которой не было раньше.
Как изменится нагрузка: примеры расчётов
Пример 1. Доход 8 млн ₽
-
2025 год: НДС не начисляется.
-
2026 год: доход ниже лимита 10 млн ₽ → изменений нет.
Пример 2. Доход 12 млн ₽
-
2025 год: НДС не начисляется.
-
2026 год: начисляется НДС 5% = 600 тыс. ₽.
Пример 3. Доход 20 млн ₽
-
2025 год: без НДС.
-
2026 год: НДС 5% = 1 млн ₽.
Таблица: нагрузка на УСН (2025 vs 2026)
| Доход | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| 8 млн ₽ | НДС не начисляется | НДС не начисляется |
| 12 млн ₽ | НДС не начисляется | НДС 600 тыс. ₽ (5%) |
| 20 млн ₽ | НДС не начисляется | НДС 1 млн ₽ (5%) |
Новая форма декларации
С отчётности за 2025 год декларация по УСН меняется (проект № 159817). Структура формы осталась прежней, но бухгалтерские программы нужно обновить заранее.
Из неё убрали строки для ставок 8% и 20%, которые отменили с 2025 года. Обновлены коды способов подачи — появился код 23 для сдачи через личный кабинет ИП.
Ошибки и уточнёнки
С 2026 года прямо в НК закрепляют запрет исправлять старые ошибки в текущем периоде (проект № 154001, подп. 13 п. 1 ст. 1).
Если нашли неучтённые расходы или лишние доходы за прошлые годы, корректировать их можно только уточнённой декларацией. «Перенос» в текущий период по ст. 54 НК применять нельзя.
Эта практика уже действовала: Минфин писал об этом в 2025 году (письмо от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786). Теперь её закрепляют законодательно.
Кейс
Компания в 2026 году обнаружила неучтённые расходы 2024 года. Раньше бухгалтер списал бы их в текущем периоде. Теперь придётся подать уточнёнку за 2024 год.
Образец пояснительной записки при уточнёнке
Риски и советы
Если бухгалтер не заметил превышение лимита и не начислил НДС, налоговики доначислят налог и пени. За ошибки прошлых лет, исправленные «не тем способом», возможны штрафы. Торговые компании рискуют потерять право на УСН: стоит заранее оценить последствия перехода на ОСНО.
Что делать уже в 2025 году
отслеживать доходы ежемесячно, обновить бухгалтерские программы, проверить контрагентов за последние 3 года, подготовить шаблоны уточнёнок, заложить повышение цен при необходимости уплаты НДС.
Итог
УСН в 2026 году становится жёстче. Кто заранее пересчитает цены, обновит учётные программы и подготовит сотрудников, тот встретит 2026 год спокойно и без штрафов.
Снижение лимита для освобождения от НДС, новая форма декларации и запрет на исправление ошибок в текущем периоде — это не формальности, а реальные изменения, которые увеличат нагрузку и потребуют новых подходов.