ДМС в загранкомандировках: освобождение от НДФЛ
При поездке за границу сотрудник обязан оформить полис ДМС. Компания компенсирует эти расходы.
Раньше
Компенсация считалась доходом работника и облагалась НДФЛ.
С 2026 года
Такие компенсации признают командировочными расходами и освободят от налога.
Норма вступает в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее начала нового налогового периода.
Практический кейс
Компания направила инженера в Германию. Полис ДМС стоит 15 000 ₽.
-
До 2026 года бухгалтер удержал 1 950 ₽ НДФЛ.
-
С 2026 года удержание не требуется: работник получает всю сумму.
⚠️ Важно: освобождение касается только полисов, связанных с командировкой. Если компания компенсирует ДМС для личных целей работника, налог удерживать придётся.
Новая форма 3-НДФЛ
Новая форма 3-НДФЛ
С отчётности за 2025 год вводится обновлённая декларация 3-НДФЛ. В разделе 2 исключили строки 061–063 и 081. Раньше они использовались для отражения базы по прогрессивной шкале и удержанного налога с доходов свыше 5 млн ₽. В приложении 3 появились новые строки. В строке 044 нужно показывать сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем «за себя». В строке 045 отражаются прочие расходы. В приложении 5 добавлены новые коды. Код «10» используется для доходов в виде цифровой валюты, включая майнинг, покупку и продажу. Код «11» применяется, если налогоплательщик добровольно отказался от дробления. В титульном листе уточнены реквизиты: добавлено поле для номера записи ЕРН и другие технические детали.
| Элемент | До 2026 | С 2026 |
|---|---|---|
| Раздел 2 | Строки 061–063, 081 | Исключены |
| Приложение 3 | Расходы без детализации | 044 — взносы; 045 — прочие расходы |
| Приложение 5 | Коды 01–09 | Добавлены коды 10 и 11 |
Практический кейс
Предприниматель уплатил 60 000 ₽ страховых взносов за себя. В декларации за 2024 год эту сумму можно было показать только косвенно. В новой форме за 2025 год она отражается напрямую в строке 044.
Возможные новые поправки
Сейчас обсуждаются и другие инициативы, которые могут войти в реформу НДФЛ-2026:
-
упрощённая отчётность для работников с единственным источником дохода,
-
уточнение правил по инвестиционным и социальным вычетам,
-
налоговый режим для доходов от цифровых активов, включая майнинг,
-
меры по контролю за дроблением бизнеса и обходом прогрессивной шкалы.
⚠️ Эти изменения пока не закреплены, но велика вероятность, что часть из них будет введена.
Как подготовиться бухгалтеру
Известные правила уже требуют шагов: обновить положение о командировках (включить компенсацию ДМС в расходы, освобождённые от НДФЛ), проверить бухгалтерские программы: компенсация ДМС должна проходить без налога, обновить формы 3-НДФЛ и настроить новые строки и коды, составить чек-лист поправок и раз в квартал сверяться с проектами ФНС.
Заключение
Изменения по НДФЛ-2026 уже обозначены, но список поправок наверняка будет расширяться.
Бухгалтеру стоит действовать «с опережением»: обновить программы, документы и внутренние регламенты, но при этом держать «запас» для новых правил. Тогда переход на реформу пройдёт спокойно, даже если новые требования примут в последний момент.