Гл. 26.2 НК РФ для субъектов предпринимательства предусмотрена возможность перехода на упрощенную систему налогообложения. Преимущества УСН обусловлены рядом льгот для применяющих ее лиц, недостатком является наличие ряда ограничений. Расскажем о них.
Варианты «упрощенки»
Спецрежим доступен для предпринимателей в двух формах:
- Облагается налогом вся сумма поступившей выручки (то есть, «доходы»).
- Объектом налогообложения выступает доход, который разрешается уменьшать на сумму издержек, упомянутых в законодательно утвержденном перечне (то есть, «доходы минус расходы».
Во втором случае ставка налога будет выше, чем в первом варианте.
Сравнение выгод УСН и ОСНО
Выбор системы налогообложения должен соотноситься с условиями, которые присущи конкретному виду деятельности. Налоговые риски УСН в отношении проверок ИФНС ниже, чем при общем режиме. Но повышается вероятность допущения просчетов при определении налогооблагаемой суммы. Всегда существует опасность превышения утвержденных налоговым правом лимитов по ряду критериев, что приведет к возврату на ОСНО и сложностям учета в переходный период.
Главное преимущество УСН перед ОСНО в освобождении от начисления и уплаты нескольких налогов:
- льгота распространяется на налог на прибыль;
- утрачиваются основания для расчета налога на имущество;
- применение спецрежима заменяет необходимость расчета и учета НДС.
По указанным налогам упрощенцы могут выступать в роли налоговых агентов, то только при соблюдении определенных законодательством условий. Земельный налог платится в обычном порядке, обязательства по транспортному налогу должны погашаться и на ОСНО, и на упрощенке. Преимущества и недостатки УСН проявляются в сфере налогообложения доходов физических лиц.
С доходных поступлений предпринимателя-упрощенца НДФЛ платить не надо. Обязательства по расчету, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с заработков наемных работников не утрачивается. По отношению к персоналу ИП или юридическое лицо, применяющие упрощенную схему налогообложения, является налоговым агентом. Преимущества УСН 2018 связаны с утверждением повышенных размеров лимитов по доходам на год – у упрощенцев отпала необходимость сверяться с коэффициентами-дефляторами при определении пограничных величин, новый предел зафиксирован на уровне 150 млн. рублей.
Обязательство уплаты НДС у всех предпринимателей независимо от применяемого ими режима сохраняется при импорте товаров. Преимущества УСН для ООО заключаются в сокращении перечня налогов, которые надо начислять и уплачивать в бюджет. Дополнительный плюс – возможность выбрать объект налогообложения.
Налогооблагаемый объект для упрощенцев
В ст. 346.14 НК РФ для субъектов предпринимательства предусмотрено два варианта реализации деятельности на УСН:
- с объектом налогообложения «доходы» (ставка находится на уровне 6%);
- с признанием в качестве налогооблагаемой базы суммы выручки, уменьшенной на издержки (установлено значение ставки 15%).
От выбора объекта по налогу будет зависеть величина ставки налогообложения. Преимущество УСН 6% в простоте расчета базы для вычисления налогового обязательства. Налоговая база состоит из доходных поступлений. К их сумме в отчетном периоде применяется ставка налогообложения.
При выборе ставки 15% налоговая база будет ниже, чем в первом варианте, но возрастают риски неправильного включения в расчет издержек деятельности. Для уменьшения выручки можно использовать только те затраты, которые присутствуют в специальном перечне расходов, утверждаемом законодательно. Ставки налогообложения при любом объекте налогообложения в разных субъектах РФ могут различаться.
Налоговые декларации упрощенцами подаются один раз за отчетный период (год). Преимущества УСН для ИП и юридических лиц обусловлены отсутствием необходимости в помесячной или поквартальной подготовке отчетной документации. Для юрлиц предельный срок подачи декларации установлен 31 марта следующего отчетного периода, ИП должны уложиться до 30 апреля года, следующего за отчетным.