Какие изменения в законодательстве вводятся?
До 2025 года все налогоплательщики, даже те, кто освобождены от уплаты НДС, были обязаны выставлять счета-фактуры. Новые поправки освобождают упрощенцев и плательщиков ЕСХН от этой обязанности, если они освобождены от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ.
Согласно новым изменениям, пункт 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ теперь предусматривает, что не составлять счета-фактуры вправе две категории налогоплательщиков:
- Плательщики ЕСХН, которые применяют освобождение от НДС на основании абзаца 2 пункта 1 статьи 145 НК РФ.
- Упрощенцы, которые с 2025 года признаются плательщиками НДС, но применяют освобождение в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 145 НК РФ (в ред. Закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ).
Таким образом, данное изменение упростит документооборот для тех налогоплательщиков, которые используют специальные налоговые режимы.
Что остается неизменным?
Для организаций и индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения изменений не предусмотрено. Такие налогоплательщики обязаны продолжать выставлять счета-фактуры с пометкой или штампом “Без налога (НДС)” и регистрировать их в книге продаж. Это требование остается актуальным и после вступления новых поправок в силу.
Зачем были внесены изменения?
Основная цель изменений — снижение административной нагрузки на малый и средний бизнес, в частности на компании и предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения и ЕСХН. Исключение обязанности выставлять счета-фактуры поможет сократить количество обязательных для заполнения документов и улучшить условия ведения бизнеса для малого бизнеса в сельскохозяйственном секторе и других сферах.
Ссылки на законодательство
Для более детального изучения нормативных изменений вы можете ознакомиться с первоисточниками:
- Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ.
- Статья 145 НК РФ, абзац 2, пункт 1 об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Что нужно учесть бухгалтеру?
С 1 января 2025 года компаниям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН и ЕСХН, следует пересмотреть свои учетные процессы и обновить учетные программы. Учетные системы больше не должны автоматически формировать счета-фактуры для тех операций, которые освобождены от НДС.
Налогоплательщики на общей системе налогообложения должны помнить, что их обязанности в отношении составления счетов-фактур не изменились. На всех таких документах необходимо делать пометку “Без налога (НДС)”, если это предусмотрено законодательством.
Таблица изменений
| Категория налогоплательщиков | Обязанность с 2025 года |
|---|---|
| Упрощенцы и плательщики ЕСХН | Освобождены от обязанности выставлять счета-фактуры |
| Организации и ИП на общей системе налогообложения | Обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой “Без налога (НДС)” |
Заключение
Новые изменения в Налоговый кодекс существенно облегчат документооборот для компаний и предпринимателей на специальных налоговых режимах, таких как УСН и ЕСХН. Упрощение требований по выставлению счетов-фактур позволит сэкономить время и ресурсы, а также уменьшить административные издержки.
Следите за актуальными изменениями в законодательстве и своевременно обновляйте учетные программы, чтобы соответствовать новым требованиям.
Источник: Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ