Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2024 года и досрочная выплата
Зарплату за декабрь 2024 года необходимо выплатить в установленный срок, но если срок выплаты совпадает с праздничными или выходными днями, зарплату нужно выдать заранее. Стандартный срок выплаты зависит от рабочей недели компании.
Если срок выплаты зарплаты за декабрь 2024 года попадает на период с 1 по 8 января 2025 года, зарплату нужно выдать досрочно:
- для пятидневной рабочей недели — не позднее 28 декабря 2024 года.
- для шестидневной рабочей неделя — не позднее 30 декабря 2024 года.
Если же срок выплаты попадает на 9 января 2025 года или позднее, выплата производится в срок, указанный в локальных актах компании.
28 декабря 2024 года — рабочая суббота при пятидневной рабочей неделе в связи с переносом выходного дня (постановление Правительства от 10.08.2023 № 1314).
Таблица: сроки выплаты декабрьской зарплаты
| Срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2024 года | Когда выдавать |
| 1–8 января 2025 года | 28 декабря 2024 года (суббота) |
| 9 января 2025 года (четверг) | 9 января 2025 года (четверг) |
| 10 января 2025 года (пятница) | 10 января 2025 года (пятница) |
| 11–12 января 2025 года (суббота, воскресенье) | 10 января 2025 года (пятница) |
| 13 января 2025 года (понедельник) | 13 января 2025 года (понедельник) |
| 14 января 2025 года (вторник) | 12 января 2025 года (вторник) |
| 15 января 2025 года (среда) | 15 января 2025 года (среда) |
Досрочная выплата: когда и как?
Досрочная выплата зарплаты за декабрь возможна по решению работодателя, если дата выплаты совпадает с праздничными днями. Например, если 31 декабря — рабочий день, но выплата зарплаты планируется на 1 января, то для соблюдения срока ее можно выплатить до наступления нового года.
Однако стоит помнить, что досрочная выплата не меняет порядок начисления налогов и взносов. Все необходимые отчисления будут произведены на дату фактической выплаты.
При совпадении даты выплаты с выходными или праздничными днями зарплату нужно выплатить накануне, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.
Таблица: Сроки выплаты и уплаты налогов и взносов
Ключевые сроки выплаты зарплаты за декабрь 2024 года и уплаты налогов и взносов указаны в таблице:
| Тип выплаты/платежа | Срок | Комментарий |
|---|---|---|
| Выплата зарплаты (пятидневная рабочая неделя) | Не позднее 28 декабря 2024 года | Если срок выплаты попадает на период с 1 по 8 января 2025 года |
| Выплата зарплаты (шестидневная рабочая неделя) | Не позднее 30 декабря 2024 года | Если срок выплаты попадает на период с 1 по 8 января 2025 года |
| Перечисление НДФЛ (зарплата выплачена в декабре) | 28 декабря 2024 года | Налог нужно перечислить до конца года |
| Перечисление НДФЛ (зарплата выплачена в январе) | 28 января 2025 года | Для зарплаты, выплаченной в январе |
| Страховые взносы | 28 января 2025 года | Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование |
| Взносы на травматизм | 15 января 2025 года | Взносы нужно перечислить не позднее 15 января |
НДФЛ и страховые взносы с зарплаты за декабрь
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) нужно удержать в момент выплаты дохода. Для зарплаты, выплаченной в декабре, крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет — 28 декабря 2024 года. Если зарплата выплачивается в январе 2025 года, НДФЛ нужно перечислить не позднее 28 января 2025 года.
Страховые взносы с декабрьской зарплаты также начисляются в декабре. Их нужно уплатить не позднее 28 января 2025 года. Взносы на травматизм уплачиваются не позднее 15 января 2025 года.
Таблица: сроки уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года
| Период выплаты зарплаты | Крайний срок уплаты НДФЛ в составе ЕНП | Крайний срок уведомления по НДФЛ | Срок зачета ЕНП в счет уплаты налога |
| С 1 по 22 декабря 2024 года | 28 декабря 2024 года | 25 декабря 2024 года | Не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, при наличии средств на ЕНС |
| С 22 по 31 декабря 2024 года | 28 декабря 2024 года | ||
| С 1 по 22 января 2025 года | 28 января 2025 года | 25 января 2025 года |
Учет зарплаты в налоге на прибыль
Зарплата за декабрь 2024 года включается в расходы при расчете налога на прибыль. Это зависит от метода учета. При методе начисления декабрьская зарплата учитывается в расходах IV квартала 2024 года. При кассовом методе расходы учитываются в момент выплаты зарплаты. Если зарплата выплачивается в декабре, она включается в расходы 2024 года. Если в январе — в расходы 2025 года.
Отчетность по зарплате за декабрь
Зарплату за декабрь 2024 года нужно отразить в нескольких отчетах:
6-НДФЛ и справка о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
Эти документы отражают удержанный НДФЛ с доходов сотрудников. Они подаются в налоговую инспекцию. В зависимости от даты выплаты зарплаты данные могут попасть в отчет за 2024 год или за 2025 год:
- 6-НДФЛ содержит информацию о начисленных и выплаченных доходах, сроках удержания и перечисления НДФЛ.
- Справка о доходах (замена 2-НДФЛ) представляет индивидуализированную информацию по каждому сотруднику.
Срок сдачи 6-НДФЛ и справки — не позднее 25 января 2025 года.
Расчет по страховым взносам (РСВ) и раздел 2 формы ЕФС-1
В расчетах отражаются суммы начисленных взносов на обязательное страхование. РСВ подается ежеквартально. Декабрьская зарплата включается в отчет за IV квартал.
Раздел 2 формы ЕФС-1 содержит информацию о взносах на травматизм. Эти отчеты сдаются одновременно. Срок сдачи РСВ и раздела 2 ЕФС-1 — не позднее 27 января 2025 года.
Персонифицированные сведения
Начисленную декабрьскую зарплату по каждому сотруднику отразите в перссведениях за декабрь 2024 года. Неважно, когда выплатили зарплату — в декабре 2024 года или январе 2025 года. Перссведения за декабрь 2024 года можно не сдавать в ИФНС, если вовремя сдадите РСВ за 2024 год, так как в отчетах одинаковая информация о сотрудниках (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@). Если решили сдать перссведения за декабрь 2024 года, штрафа не будет. Срок сдачи отчета — 27 января 2025 года.
Срок сдачи перссведениий за декабрь 2024 года — 25 января 2025 года. Это суббота, поэтому срок сдачи перенесен на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Уведомление по ЕНП о суммах НДФЛ и взносов
Уведомление подается в налоговую инспекцию для зачета единого налогового платежа (ЕНП). Уведомление позволяет отразить суммы НДФЛ и взносов и избежать штрафов за несвоевременное перечисление. Уведомление подается до 28 декабря 2024 года (если зарплата выплачена в декабре) или до 27 января 2025 года (если зарплата выплачена в январе).
Для зачета ЕНП по НДФЛ с декабрьской зарплаты подайте уведомления. За декабрь сдают два обязательных уведомления:
- по сроку 25 декабря — за период 01.12 — 22.12;
- по сроку 28 декабря — за период 23.12 — 31.12.
Для зачета ЕНП в счет уплаты страховых взносов с декабрьской зарплаты уведомление подавать не нужно. Но если вы планируете заплатить взносы с декабрьской зарплаты досрочно в декабре, подайте уведомление с кодом «34/03», чтобы инспекторы смогли зачесть их в счет взносов. Досрочная уплата взносов необходима упрощенцам с объектом «доходы», чтобы включить страховые взносы в сумму вычета.