Автор:

Обзор изменений по ЕНВД в 2020 году

Из этой статьи вы узнаете, какие изменения по ЕНВД в 2020 году предусмотрены налоговым законодательством. Сразу скажем, что 2020 год станет для этого налогового спецрежима последним на основании ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Меньше товаров подпадает с 2020 года под вмененку

С 1 января 2020 года законодатели ввели ограничения на розничную торговлю некоторыми товарами на ЕНВД. В связи с этим, с указанной даты нельзя применять вменёнку при торговле в розницу (ввёл п. 57 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

  • лекарствами;
  • обувью;
  • предметами одежды, принадлежностями к одежде;
  • меховой одеждой;
  • изделиями из натурального меха.

Всё дело в том, что в отношении данных категорий товаров с 2020 года введена их обязательная маркировка с целью контроля их прослеживаемости.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Если продажа таких товаров произойдет в середине квартала, то налоги за данный квартал придется заплатить по общему режиму.

Новый дефлятор

Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684 в отношении ЕНВД на 2020 год установил новый коэффициент-дефлятор. Он составляет 2,009 (в 2019 г. – 1,915).

Коэффициент-дефлятор по ЕНВД в 2020 г. стал на 4,9% больше по сравнению с прошлым годом. Значит, на столько же процентов возросла нагрузка на плательщиков единого налога на вменённый доход.

Напомним, что данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в 2019 году.

Расходы на кассу учитывать больше нельзя

Согласно письму Минфина России от 26 августа 2019 года № 03-11-11/65430, индивидуальный предприниматель не вправе в налоговых периодах 2020 года уменьшить сумму ЕНВД на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники.

Такая возможность была при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрировал соответствующую ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

С 2020 года изменятся правила применения ЕНВД барами и кафе

С 1 января 2020 года изменятся правила применения ЕНВД в отношении услуг общественного питания. Эти изменения обусловлены поправками, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ.

Напомним, до 2020 года по нормам статьи 346.27 НК РФ к услугам общественного питания для целей применения ЕНВД относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции или кондитерских изделий, созданию условий для потребления и реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и покупных товаров, а также по проведению досуга.

При этом к услугам общественного питания для целей ЕНВД не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ. В данном случае речь идет об алкогольной продукции, включая пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива. Соответственно, до 2020 года продажа пива не относилась к услугам общепита для целей применения ЕНВД.

С 1 января 2020 года Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ вносит поправки в статью 181 НК РФ. В частности, пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% вынесено в отдельный подпункт 3.1 пункта 1 статьи 181 НК РФ.

Таким образом, при сохранении действующей редакции статьи 346.27 НК РФ услуги по производству и реализации пива крепостью до 0,5% с 1 января 2020 года будут подпадать под услуги общественного питания для целей применения ЕНВД. Это связано с тем, что на пиво крепостью до 0,5%, вынесенное в подпункт 3.1 пункта 1 статьи 181 НК РФ, уже не будет действовать исключение, указанное в статье 346.27.

Продавцы обуви смогут применять ЕНВД до 1 марта 2020 года

Минфин и ФНС уточнили дату, до которой организации и ИП вправе применять ЕНВД в отношении розничной реализации обувных товаров.

В письме Минфина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662 отмечается, что Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес поправки в статью 346.27 НК РФ, которые запрещают применять ЕНВД при реализации обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке.

При этом пунктом 6 правил маркировки обуви, утвержденных постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 № 860, установлено, что оборот обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года.

В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

ФНС в своем письме от 09.12.2019 № СД-4-3/[email protected] предписывает налоговым органам применять данные разъяснения Минфина в работе с налогоплательщиками.