Повышение лимитов дохода и стоимости основных средств
Первое, что предстоит – увеличится предельная сумма дохода, допускающая сохранение права на применение «упрощенки». В 2025 году ее поднимают до 450 млн рублей. Также со следующего года ее начнут рассчитывать с учетом коэффициента-дефлятора, определенного на период, когда были получены доходы. Поднимут и лимит на остаточную стоимость основных средств – со 150 млн руб. до 200 млн руб. С 1 января 2025 года количество организаций на УСН должно возрасти.
Как с 2025 года будут платить НДС на «упрощенке»
Теперь об уплате НДС. Таковая обязанность возникнет далеко не у всех предпринимателей. Ставка будет предоставлена на выбор – традиционные 20% или льготные 5% и 7% (зависит от дохода). Во втором случае бизнесу ограничат возможности по налоговому вычету.
| Доходы по УСН за 2024 год | Ставка НДС | Право на вычет входного НДС |
| До 60 млн руб. | – | Нет |
| От 60 до 250 млн руб. | 5% | Нет |
| От 250 до 450 млн руб. | 7% | Нет |
| Свыше 60 млн руб. | 10% или 20% | Да |
Особенности расчета лимита
Если компания работала на «упрощенке» весь 2024 год, достаточно просто суммировать доход за весь прошедший период. Если ранее применялась система налогообложения ОСНО или ЕСХН, то для ИП необходимо брать в расчет НДФЛ или сельхозналог, а для юридических лиц налог ЕСХН или налог на прибыль. При одновременном использовании УСН и ПСН нужно учитывать доходы по обоим специальным режимам. То же относится к комбинациям ОСНО+ПСН, ЕСХН+ПСН.
Как освободиться от уплаты НДС на «упрощенке»
Если доход за прошедший или текущий год не достигает 60 млн рублей, организация «автоматом» освобождается от уплаты НДС. Срок перехода на УСН значения не имеет. Отдельно уведомлять об этом налоговую службу не требуется. Все только что зарегистрированные компании освобождены от этой обязанности «по умолчанию», вплоть до превышения установленного лимита.
Порядок и сроки уплаты НДС в 2025 году
Отметим, что общий порядок уплаты НДС будет сохранен в полной мере, независимо от уровня доходов компании. Ставки оставят прежние – 0%, 10% и 20% (выбор зависит от ситуации). Бизнесу разрешено принимать входной НДС к вычету.
Обязанности ООО и ИП на «упрощенке»:
- Выставлять счета-фактуры с НДС.
- Ежеквартально сдавать декларации по НДС.
- Вести книги продаж и покупок.
Льготные режимы 5% и 7% доступны только при доходах до 450 млн рублей с начала года. В случае недостижения суммы 250 млн рублей разрешено применять коэффициент 5%, при превышении – 7%. (вплоть до 450 млн рублей).
В этом случае входящий НДС фирме нельзя принять к вычету, за исключением НДС с полученных авансов. При использовании спецрежима «доходы минус расходы» допускается учитывать его в стоимости покупок (в расходной части бюджета).
Как выбрать оптимальную ставку НДС на «упрощенке»
Поставщики, производители товаров чаще выбирают традиционную систему со ставкой 20% НДС. Причина объяснима: у них высокая доля «входящего» налога, который можно вернуть себе через налоговый вычет. Сниженные ставки, 5% или 7%, хорошо подходят компаниям с незначительным объемом «входящего» НДС или вообще без него. Например, если контрагенты не выставляют счет-фактуры вообще.
Важно отметить, что при выборе льготной ставки изменить решение будет нельзя в течение целых 12 последовательно идущих кварталов. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик потерял право на применение льготы. Это один из наиболее негативных моментов нововведений, предстоящих в 2025 году.
| Преимущества сниженных ставок НДС | Недостатки сниженных ставок НДС |
| Размер налога заметно ниже «традиционного» уровня | Не поддерживается принятие к вычету «входного» НДС |
| «Входной» НДС можно включить в затраты в составе стоимости приобретаемой продукции (работ или услуг). То же относится к имущественным правам. Решение работает для компаний на УСН в режиме «доходы минус расходы». Это уменьшит налогооблагаемую базу | «Входной» НДС не подлежит учету при расчете НДС или при определении налогооблагаемой базы (актуально для организаций на УСН в режиме «доходы») |
| При переходе на УСН со ставкой 5% или 7% придется восстановить НДС, ранее принятый к вычету | |
| При превышении дохода в текущем году лимита в 450 млн рублей понадобится пересчитать НДС по стандартной ставке 10% или 20% (зависит от ситуации) |
Как учитывать «входной» («ввозной») НДС при «упрощенке»
Еще раз повторим – принимать к вычету НДС при УСН разрешено только при применении ставки 20% и ее «производной» в 10%. Если организация перешла на льготный режим налогообложения с использованием ставки 5% или 7%, это делать запрещено. То же относится к тем, кто освобожден от уплаты налога на добавочную стоимость.
Особенности пониженных ставок
Озвучим основные моменты, касающиеся перехода на льготный режим уплаты НДС в 2025 году, если компания укладывается в определенные государством лимиты.
Подробнее:
- Особый порядок уплаты НДС организация вправе начать применять с любого квартала. Не нужно уведомлять об этом ИФНС, в налоговой узнают о решении из декларации.
- Сниженные ставки НДС при «упрощенке» придется оставить минимум на 3 календарных года (12 кварталов подряд). Отсчет начинается с квартала, за который была представлена первая «льготная» декларация.
- Отказаться от пониженной ставки в добровольном порядке нельзя. По истечении же 3 лет компания получит право перейти на общий порядок или сохранить особые условия, если организация продолжает соответствовать текущим требованиям.
- Принятый на 2025 год лимит размером 250 млн рублей будут увеличивать каждый год на коэффициент-дефлятор, согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
- Контрагенты, сотрудничающие с организацией, применяющей льготные ставки по НДС, вправе принимать свой «входящий» налог к вычету.
- Независимо от ставки НДС платить налог не требуется, если операции включены в список, приведенный в ст. 149 НК РФ. Здесь имеется особенность: льготники не обязаны учитывать облагаемые и необлагаемые операции раздельно. Это нужно для целей вычета, а сниженные ставки лишают таковой возможности.
- Сохранены условия применения ставки НДС 0%, они приведены в пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
- Пониженные ставки не применимы при импорте продукции. То же относится к выполнению обязанностей налогового агента по НДС (соответствует п. 1-6 ст. 161 НК РФ).
Еще стоит отметить, что при расчете доходов не требуется учитывать субсидии, которые признаны по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, подходящими под условия. Сюда же относят безвозмездное оформление в государственную/муниципальную собственность недвижимости, какого-либо иного имущества, имущественных прав, плюсовую курсовую разницу в соответствии с нормами п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Отмена увеличенных ставок для организаций на «упрощенке»
В 2024 году еще сохраняются условия, когда с превышением лимита в 199,35 млн рублей компании обязаны перечислить налог по увеличенной ставке – 8% для режима «доходы» и 20% для режима «доходы минус расходы». В 2025 году их отменят (п. 75 ст. 2 закона №176-ФЗ от 12.07.2024 г.). Все, кто укладывается в новые лимиты, должны применять базовые ставки 6% и 15%, при «доходы» и при «доходы минус расходы» соответственно.
Порядок уплаты НДС на «упрощенке» с 2025 года
В 2025 году будет сохранен текущий порядок уплаты налогов – организации перечисляют любые средства, предназначенные для бюджета, на единый налоговый счет (ЕСН).
Подробнее:
- Налог платят одинаковыми траншами за 3 месяца по завершении отчетного квартала до 28 числа каждого месяца.
- При выпадении крайней даты на выходной или праздничный день обязательно переносится на ближайший будний день.
- Платеж НДС допускается совершать одним платежом до 28 числа следующего месяца после завершения отчетного периода, без разбивки на части.
Если фирма, освобожденная от НДС, выставляла счет-фактуру с выделением этого налога, она обязана заплатить его до 28 числа месяца последующего за отчетным периодом.
Сдача деклараций по НДС
Юридическое лицо или ИП, применяющее «упрощенку», не обязано сдавать декларацию по НДС, если в рамках отчетного периода не совершалось операций, на которые распространяется налог. Если при ведении деятельности доход стал выше 60 млн рублей, компании необходимо уплатить налог по ставке 5%, 7% или 20% и сдавать декларацию.
При реализации продукции, услуг, на которые распространяется налог, декларацию нужно подавать даже при условии освобождения от НДС. В любом случае срок сдачи документов до 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.