Упрощенная налоговый режим оптимален для представителей малого бизнеса. Удобство заключается в простоте учета и доступных ставках налога. Помимо остальных преимуществ, налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить «упрощенный» налог на страх. взносы (СВ). Бизнесмены-ИП могут снизить налоговое обязательство не только в отношении СВ, уплаченных за персонал, но и на свои фиксированные и дополнительные СВ.
УСН «Доходы минус расходы» и страх. взносы
Налогоплательщики, избравшие «упрощенку» «доходы за минусом расходов» не вправе уменьшить сумму налога на СВ, но они включают их в затраты, уменьшающие базу по налогу. Причем ограничений по размеру вычета нет. Важное условие – СВ должны быть оплачены.
| Пример:
ООО «Лабиринт» применяет «упрощенку» «доходы минус расходы». В феврале 2024 года компания начислила зарплату сотрудникам в размере 150 тыс. руб. На ФОТ были начислены СВ по ставке 30%. Сумма составила 45 тыс. рублей. Бухгалтер перечислил деньги на единый налоговый счет и подал уведомление по ЕНС до 25.02.2024. Эта сумма фиксируется в КУДиР. При расчете «упрощенного» налога за счет СВ уменьшится налогооблагаемая база по УСН. |
УСН «Доходы» и страх. взносы
Право на применение «упрощенки» имеют юридические лица и предприниматели. Налогоплательщики вправе скорректировать сумму налога на СВ. При этом действует такое правило:
- Наполовину можно уменьшить налоговое обязательство, если имеется персонал
- Без ограничений – для «упрощенцев», у которых отсутствуют работники.
Правом на уменьшение налога на 100% могут воспользоваться только ИП. Объяснение простое: предприниматель вправе вести свой бизнес без привлечения наемных работников и выступать в качестве руководителя. Юридическое лицо не может быть действующим, если в нем отсутствует хотя бы один работник – руководитель.
Как ООО уменьшить «упрощенный налог» при объекте «Доходы»
Руководитель не уплачивает за себя фиксированные взносы, как это предписано ИП. Он входит в состав сотрудников и в отношении него начисляются СВ в общем порядке. При этом налог по УСН «Доходы» может быть снижен на другие выплаты сотрудникам:
- Оплата электронного листка временной нетрудоспособности работодателем
- Стоимость добровольного полиса медицинского страхования на случай временной нетрудоспособности.
Вся совокупная величина СВ и предусмотренных выплат не может превышать 50% от суммы исчисленного обязательства по «упрощенке».
| Пример:
ООО «Ракета» применяет «упрощенку» с объектом «доходы». В 1 квартале 2024 года организация:
Аванс по налогу УСН составил 72 тыс. руб. Несмотря на то, что сумма по уплаченным СВ плюс больничная выплата сотруднику составят 53 500 рублей, налог удастся уменьшить только на 36 тыс. рублей (72 000 * 50%). |
Как ИП уменьшить УСН «доходы» на страх. взносы персонала
При найме сотрудников на работу ИП обязан уплачивать за них СВ, так как работодатель формирует социальный пакет работника. В эту сумму входят только начисления по выплатам трудового и гражданско-правового договора. Для обеспечения собственного социального пакета ИП уплачивает взносы в фиксированной сумме.
| Пример:
ИП Маркелов А.А. имеет в штате 5 сотрудников. Фонд оплаты труда за 1 квартал составил 300 тыс. руб. Кроме того, он заключал в этот период договор ГПХ с физическим лицом на ремонт офиса и выплатил ему 20 тыс. руб. за выполненную работу. На протяжении квартала он заплатил СВ за январь-февраль с зарплаты сотрудников – 60 тыс. руб. Еще 30 тыс. руб. он перечислил в апреле 2024 года. Кроме того, в феврале он уплатил страховые взносы за физлицо, выполнявшее работу по ГПХ – 6 тыс. руб. Общая сумма уплаченных взносов за 1 квартал составила 66 тыс. руб. Размер авансового платежа по УСН за этот период – 180 тыс. руб. Оплатить в бюджет «упрощенный» налог нужно в сумме 114 тыс. руб. (180 – 66) |
Правило № 1: уменьшить налог на взносы с сотрудников можно только при после их фактической оплаты.
Правило № 2: Сумма вычета не может превышать 50% от рассчитанной суммы налога (аванса по налогу).
Как ИП уменьшить УСН «доходы» на страх. взносы «за себя»
При сдаче годовой декларации по УСН за 2024 год предприниматель вправе снизить «упрощенный» налог на годовую сумму фиксированных взносов, которые он обязан оплатить за себя. Обязанность по уплате годовой суммы возникает 31 декабря отчетного года. Однако в связи с выходными (праздничными) днями срок переносится на 09.01.2025 следующего года. В 2024 году размер фикс. взносов составляет 49 500 рублей.
Вне зависимости от того, что срок фактической уплаты выпадает на 2025 год, бизнесмен-ИП может скорректировать обязательство по налогу УСН за 2024 год. Если в течение 2024 года предприниматель не имел наемных работников, то он вправе уменьшить налог УСН на всю сумму фиксированных взносов, без ограничений. При наличии работников рассчитывается общая сумма СВ (за сотрудников и «за себя») и рассчитывается 50%-ное ограничение.
| Пример:
ИП Житников А.В. работает без наемных сотрудников. За 2024 год он получил доход от применения УСН «Доходы». Налог в размере 6% составил 50 тыс. руб. Предприниматель вправе уменьшить эту сумму на 49 500 руб. В бюджет ИП заплатит 500 рублей. |
Что касается налога с превышения в 1%, то срок его уплаты наступает 1 июля следующего года. Поэтому уменьшить налог или авансы можно только в следующем году.
Как уменьшить авансовые платежи по УСН «Доходы» на страх. взносы
Для этого нужно уплатить часть фиксированных взносов в квартале, в котором уменьшается налог. Для этого на ЕНС нужно внести планируемую сумму и подать уведомление на списание средств с единого счета.
| Пример:
ИП Варламов Д.Б. не имеет в штате сотрудников. В 1 квартале он должен заплатить аванс по «упрощенке» в размере 40 тыс. руб. Он внес на ЕНС 10 тыс. руб. и подал уведомление на уплату фикс. взносов в марте 2024 года. В бюджет он уплатит 30 тыс. руб., уменьшив аванс на фикс. взносы. |
Вне зависимости от выбранного объекта УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» налог можно уменьшить на размер страховых взносов. В первом случае уменьшается сумма налога, во втором – налогооблагаемая база.
Внимание!