Применяющие УСН субъекты предпринимательства должны предоставлять отчетность ежегодно по итогам календарного года, а по завершении каждого квартала уплачивать авансовые взносы без декларирования. Однако промежуточные декларации необходимы при добровольном либо вынужденном изменении налогового режима или закрытии бизнеса с исключением из государственных реестров.
СКАЧАТЬ БЛАНК ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН В 2024 ГОДУ
Также см. “Авансовый платеж по УСН за 1 кв.2024 года“
Необходимость подачи квартальной декларации
Стабильно работающий “упрощенец”, применяющий и планирующий применять льготный налоговый режим, декларацию по итогам 1 квартала 2024 года представлять не должен. Ведь налоговым периодом по УСН считается календарный год, а отчетным – квартал с обязательством ежеквартальной уплаты налога без представления отчетности.
Однако обязательное промежуточное декларирование предусмотрено для налогоплательщиков в установленные сроки до 25-го числа месяца включительно, следующего (п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ):
- За месяцем прекращения применения «упрощенки». Основание – направление уведомления унифицированной формы № 26.2-8 в регистрирующий орган в течение 15-ти дней с момента прекращения сферы деятельности, относительно которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
- За кварталом «слета» с УСН из-за превышения установленных предельных показателей. Лишенным права применять упрощенный режим признается налогоплательщик, превысивший допустимые величины выручки либо численности наемного персонала. Для информирования ФНС об утрате права предусмотрена форма № 26.2-2, предоставляемая в аналогичный пятнадцатидневный период (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
При отсутствии оснований для пересмотра УСН избравшим упрощенный режим налогоплательщикам в 2024 году при наличии подлежащего платежа в бюджет по итогам 1-ого квартала нужно не позднее 25 апреля направить уведомление в налоговый орган. В документе следует указать рассчитанную сумму аванса для зачисления ЕНП, поскольку ежеквартальное декларирование в стандартных ситуациях не предусмотрено.
Декларация за квартал при прекращении применения УСН
При добровольном отказе от применения упрощенного режима налогообложения налогоплательщик обязан проинформировать налоговую инспекцию посредством декларирования в двадцати пятидневный период за месяцем прекращения. Чтобы отчетным периодом стал 1-ый квартал, требуемое прекращение должно произойти в марте (последнем месяце квартала).
Основаниями для представления декларации выступают:
Отсутствие доходов не освобождает компанию или предпринимателя от подачи декларации. Если прекращение «не ведущейся» деятельности произошло в марте, то за 1 квартал необходимо представить нулевую отчетность.
Квартальная декларация при “слете” с упрощенки
Для применения льготного режима установлен ряд ограничений, несоблюдение которых обязывает к переходу на общую налоговую систему с начала квартала, в котором (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ):
Достигнуто превышение предельных показателей: Выявлено несоответствие установленным запретам:
Превышение установленных параметров в 1-ом квартале обязывает применять общую систему с начала года и представлять соответствующую отчетность.
Для юридического лица вместо декларации по УСН предусмотрена декларация по налогу на прибыль, для гражданина с предпринимательским статусом – о доходах. Если превышение будет зафиксировано во 2-ом квартале, то утрата права на применение упрощенного режима произойдет с 1 апреля, а в итоговой декларации за полугодие будут фигурировать показатели 1-го квартала.
Алгоритм заполнения квартальной декларации
В 2024 году сдается декларация в обновленном формате, утвержденном приказом ФНС от 01.11.2022 года № ЕД-7-3/1036@. При заполнении, например, прекратившим деятельность ИП 04.03.2024 года, в отчетности следует отразить:
- на титульном листе – код «96», означающий последний отчетный период при завершении предпринимательской деятельности;
- данные КУДиР с 01.01.2024 по 04.03.2024 года, при этом налогоплательщику, применяющему объект «доходы» не нужно заполнять посвященный расходам раздел;
- сумму единого налога, причитающуюся уплате на момент завершения деятельности.
Изменения отчетной формы связаны с переходом на ЕНП. Поправки имеют технический характер, но предоставление декларации в старом формате приводит к отказу в приеме.
Уплата налога по итогам завершающей декларации
Поскольку отдельных сроков окончательного расчета с бюджетом при завершении применения УСН не предусмотрено, следует руководствоваться общими правилами и уплачивать налог включительно до 28-го числа месяца, следующего (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
- за месяцем прекращения предпринимательской деятельности – при отказе в связи с переходом на альтернативные льготные режимы или ликвидацией субъекта хозяйствования;
- за кварталом утраты права применения УСН – при превышении максимальных показателей или осуществлении запретных операций.
Перечисление единого налога в 2024 году в бюджет необходимо осуществлять посредством единого налогового платежа, поскольку отдельные платежные поручения не принимаются. По налогу применяются стандартная и повышенная ставка, что необходимо учитывать при исчислении. Если объем выручки находится в пределах от 150 до 200 млн рублей или численность от 100 до 130 человек, то результирующий показатель будет складываться из величин, рассчитанных по разным ставкам в пределах установленных ограничителей.
Внимание!