Льгота есть, а налог на имущество физлиц меньше не стал: почему?

Ситуация, когда примененная налоговая льгота не повлияла на ставку по налогу на имущество физических лиц, встречается довольно часто. Суть кроется в суммарной инвентаризационной стоимости, с которой ФНС и считает налог. Рассказываем на примере, почему так происходит.

Что говорит закон

На основании п. 4 ст. 406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы по инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливают на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов обложения, принадлежащих на праве собственности плательщику (с учетом его доли в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в одном муниципальном образовании.

C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\июль 2018\ВЕБ Когда налоговая льгота не влияет на ставку по налогу на имущество физлиц\imushchestvo.jpg

В итоге, примененная налоговая льгота не влияет на ставку по налогу на имущество физлиц, если налог на недвижимость исчисляют исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

При данном подходе налоговую ставку определяют по сумме инвентаризационной стоимости всех объектов на территории муниципального образования – города, села, поселка, деревни и т. д.

Упомянутый коэффициент-дефлятор устанавливает соответствующий приказ Минэкономразвития России. На 2017-й год его значение составляет 1,425 (приказ от 03.11.2016 № 6980, а на 2018 год – 1,481 (приказ от 30.10.2017 № 579).

С 2020 года определение базы по налогу на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости объектов налогообложения производится не будет (Закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Также см. «Причины того, что сумма налога с физлица за 2017 год существенно выросла».

Пример расчета

Чтобы было понятно, как суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения может влиять на итоговый налог, рассмотрим пример.

Ситуация

Условия: у пенсионерки Широковой в собственности 2 квартиры и 1 жилой дом в городе Бронницы. Инвентаризационная стоимость первой квартиры – 350 000 рублей. Инвентаризационная стоимость второй – 280 000 рублей. Инвентаризационная стоимость жилого дома – 660 000 рублей.

Читайте также  Разъяснены условия получения физлицами вычета по земельному налогу

Бронницким советом депутатов ставки по налогу на имущество физических лиц определены исходя из суммарной инвентаризационной стоимости – при превышении порога в 1 миллион рублей применяют самую высокую ставку – 1,03%.

Решение

Определяем ставку:

350 000 + 280 000+ 660 000 = 1 290 000 руб.

Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость превышает 1 миллион рублей. Поэтому при начислении налога применяют максимальную ставку 1,03%.

Рассчитываем налог:

Льгота в виде освобождения от налога применима только к одному объекту каждого вида. Если объектов одного вида несколько – по умолчанию льгота применяют к объекту с наибольшей исчисленной суммой.

Таким образом, в отношении пенсионерки Широковой выходит следующий расчёт:

  • квартира № 1: 350 000 ×1,03% = 3605 – 3605 (применена льгота) = 0 руб.;
  • квартира № 2: 280 000 × 1,03% = 2884 руб.;
  • жилой дом: 660 00 × 1,03% = 6798 – 6798 (применена льгота) = 0 руб.

ИТОГО К УПЛАТЕ – 2884 руб.

Источник: сайт ФНС России (условия примера изменены).

Также см. «Разный налог на одинаковые объекты (доли): почему так начисляют?».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка...