Отсрочка по налогам, сборам, взносам и отчётности
В первую очередь, Постановление № 1874 установило отсрочку по уплате налогов и страховых взносов для призванных в рамках частичной мобилизации.
Также продлили сроки сдачи налоговых деклараций и отчётов о движении денежных средств по счетам.
Эти послабления в том числе распространяется на предпринимателей, которые являются руководителями и одновременно единственными учредителями своих компаний.
Важно, что отсрочка действует не только в течение всего периода прохождения военной службы, но и ещё несколько месяцев после её завершения.
| ВИДЫ ПЛАТЕЖЕЙ, ОТЧЁТНОСТИ И ИСКЛЮЧЕНИЯ | КОГДА НАЧАЛО ОТСРОЧКИ |
| Налоги и страховые взносы
В частности, это:
|
Для уплаты отсрочка рассчитывается со дня окончания военной службы до 28-го числа включительно 3-го месяца после дня окончания службы |
| Налоговые декларации.
В частности:
|
Со дня окончания военной службы до 25-го числа включительно 3-го месяца после дня окончания службы |
| Налог на профессиональный доход (НПД) самозанятых | Со дня окончания военной службы до последнего числа включительно 4-го месяца после дня окончания службы |
Также для физических лиц продлены сроки представления в налоговые органы деклараций и отчётных документов в рамках валютного контроля.
Имущественные налоги
По ним для мобилизованных лиц продлены сроки уплаты.
Так, направленное в 2022 году мобилизованному налоговое уведомление, неоплаченное до 01.12.2022 включительно, исполнять не нужно. Задолженность по указанным в нем транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц не возникает.
Новое налоговое уведомление за истекший до 2022 года период владения налогооблагаемым имуществом будет направлено мобилизованному уже после получения налоговым органом информации о его увольнении с военной службы.
Как было сказано выше, оплатить указанные в уведомлении налоги необходимо не позднее 28-го числа третьего месяца, идущего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы по основаниям, установленным Указом № 647.
Для компаний, в которых мобилизованный на дату призыва является единственным учредителем (участником) и одновременно выполняет функции единоличного исполнительного органа, увеличили сроки уплаты:
- транспортного и земельного, налога на имущество организаций;
- авансовых платежей по ним.
Если сроки уплаты организацией налогов и авансов по ним приходятся на период прохождения мобилизованным военной службы, их уплачивают не позднее 28-го числа третьего месяца, идущего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы по основаниям, установленным Указом № 647.
Как потом платить
Оплатить накопившуюся задолженность перед бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, уплату по которым перенесли, можно в рассрочку либо в общеустановленном порядке.
Если рассрочка, то размер первого платежа составляет 1/6 всего долга. Его необходимо внести не позднее 28-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором наступил уже продленный срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов.
В дальнейшем можно гасить долг ежемесячно такими равными частями.
То есть все сроки переноса уплаты налогов и сборов, рассрочки по уплате и представления отчетности распространяются на период прохождения военной службы и на несколько месяцев после окончания мобилизации или увольнения с военной службы. Это значит, что перед тем, как вернуться к платежам и сдаче отчетности, у предпринимателя будет время для восстановления прежней деловой активности.
Отметим, что отсрочка и рассрочка по уплате налогов касается не только предпринимателей и организаций, но и физлиц. Речь идет об имущественных налогах и НДФЛ (кроме НДФЛ, который уплачивает налоговый агент).
На налог самозанятых (НПД) и налог по АУСН рассрочка не действует.
Особые пошлины и платежи
Продлили сроки исполнения уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней.
Теперь они истекают 28-го числа включительно третьего месяца, идущего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного с военной службы.
Это распространяется в том числе на уведомления, не исполненные в сроки, указанные в них, до 22 октября 2022 года.
Такое послабление в том числе касается таможенных представителей при декларировании товаров, в отношении которых установлен факт задолженности, от имени и по поручению мобилизованного декларанта или фирмы из одного мобилизованного.
Самозанятые и ИП на НПД
Помимо последней позиции таблицы выше добавим, что по закону самозанятые, которые утратили право на применение налога на профессиональный доход, и ИП, которые перешли на НПД, обязаны уведомить ИФНС о переходе на иные специальные налоговые режимы либо об отказе от них в течение 20 и 30 дней соответственно.
Эти сроки тоже продлены на период несения военной службы и вплоть до конца 4-го месяца, идущего за месяцем окончания мобилизации или увольнения.
Контроль и проверки
Кроме того, в отношении мобилизованных ИП:
- приостанавливаются уже начатые выездные налоговые проверки, в т. ч. повторные, а также проверки полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;
- не могут быть назначены новые, в том числе валютные или по кассам;
- нельзя заблокировать счета;
- не применяют налоговые санкции за отдельные налоговые правонарушения.
Также приостанавливаются сроки:
- вручения актов и рассмотрения материалов налоговых проверок;
- вынесения решений по ним;
- направления требований о представлении документов/информации;
- проведения допросов и т. д.
При этом ограничения не касаются камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с суммой к возмещению и НДФЛ к возврату. Таким образом, средства вернут налогоплательщикам в установленные сроки, если не будет выявлено нарушений.
Сроки ограничения – весь период службы и до 28-го числа третьего месяца, идущего за месяцем окончания частичной мобилизации.
Вдобавок увеличены на 6 месяцев предельные сроки:
- направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
- принятия решения о взыскании этих платежей.
Все сроки по уплате налогов и сдаче отчетности для мобилизованных переносятся автоматически. То есть для применения перечисленных мер поддержки мобилизованным не нужно обращаться в налоговые органы, так как сведения о них будут поступать налоговикам в рамках межведомственного информационного взаимодействия Минобороны и ФНС России.
Оргвопросы бизнеса
Федеральный закон от 20.10.2022 № 404-ФЗ внёс изменения в Закон от 26.02.1997 № 31-ФЗ “О мобилизационной подготовке и мобилизации в РФ”. Согласно его новой ст. 21.1, призванные на военную службу по мобилизации предприниматели могут оставаться собственниками дела и заниматься бизнесом – как лично, так и через доверенных лиц.
Мобилизованные ИП, а также руководители и одновременно единственные учредители своих компаний получили отсрочку в 5 дней для решения организационных вопросов и оформления нотариальной доверенности.
Заключение
Как видно, правительственное Постановление № 1874 ввело меры поддержки не только для мобилизованных физических лиц, но и представителей малого и среднего бизнеса.
Причём принятые решения – это часть плана первоочередных мер Правительства РФ по обеспечению работы российской экономики в условиях частичной мобилизации. Они направлены на то, чтобы снять юридические коллизии и поддержать мобилизованных.
Постановление № 1874 в целом действует с 22 октября 2022 года, но некоторые меры поддержки мобилизованных распространяются на отношения, возникшие с 21.09.2022.