С 13 апреля 2019 года действует новый образец договора налогового поручительства. Рассказываем, зачем он нужен, как поможет решить проблему уплаты налогов и приводим весь договор целиком.
Право на поручителя
Если у налогообязанного лица есть проблемы со своевременной уплатой налогов в бюджет, можно попросить налоговый орган предоставить отсрочку или рассрочку либо договориться о поручителе.
Обязанность по уплате налогов должна быть чем-то или кем-то обеспечена. На основании ст. 74 НК РФ это может быть поручительство стороннего лица.
По договору поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность плательщика по уплате налогов, если последний не перечислит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней (п. 2 ст. 74 НК РФ).
Поручительство оформляют договором договор налогового поручительства между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой ФНС России.
Новая форма договора
Ранее применяли форму договора, приведённую в письме ФНС от 30.06.2017 № СД-4-3/12690. Однако новый бланк договора налогового поручительства утвердил приказ ФНС от 06.03.2019 № ММВ-7-3/120. Он действует с 13 апреля 2019 года, поэтому с указанной даты нужно применять только его.
Вот действующий с 2019 года образец договора налогового поручительства.
| КНД 1111076
ДОГОВОР ПОРУЧИТЕЛЬСТВА № _______ ___________________ <1> «__» _________ 20__ года <2> ________________, в дальнейшем именуемый «Налоговый орган», в лице руководителя (заместителя руководителя) ________ <3> с одной стороны, и ______________, в дальнейшем именуемое «Поручитель», в лице _______________, действующего на основании ____________, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор поручительства (далее – “Договор”) о нижеследующем: 1. Предмет договора 1.1. По настоящему Договору Поручитель обязуется на основании требования об уплате денежной суммы, направленного Налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), исполнить в полном объеме обязанность ______________ <4>, именуемого в дальнейшем «Плательщик», по возврату (уплате): <5> суммы налога на добавленную стоимость, излишне полученной Плательщиком (зачтенной Плательщику) в результате возмещения налога в заявительном порядке, предусмотренном статьей 176.1 Налогового кодекса, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 176.1 Налогового кодекса, в размере до ___________ рублей <6>; суммы акциза, в случае непредставления Плательщиком документов в порядке и сроки, которые установлены пунктами 7, 7.1 и 7.2 статьи 198 Налогового кодекса, и неуплаты Плательщиком соответствующей суммы акциза, в размере до __________ рублей <7>; суммы _________ налога и (или) сбора (указать наименование налога, сбора), страховых взносов, пени и (или) штрафа, в отношении которой ______________ (указать уполномоченный орган) принято решение от “__” _________ 20__ года № _____ о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, а также начисленных на сумму задолженности процентов в соответствии с Налоговым кодексом; суммы __________ налога и (или) сбора (указать наименование налога, сбора), страховых взносов, пени и (или) штрафа, если Плательщик не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, сбора, страховых взносов и соответствующих пеней, указанных в решении Налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ________ от «__» ________ 20__ года № ____. Общая сумма обязательства Поручителя по настоящему Договору составляет ________ рублей <8>. 2. Взаимодействие Сторон 2.1. Взаимодействие Сторон осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2.2. Поручитель обязан исполнить в полном объеме обязанность Плательщика по возврату (уплате) налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, если Плательщик не уплатит соответствующие суммы в установленный срок. 2.3. Налоговый орган имеет право взыскания сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с Поручителя в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 2.4. По исполнении Поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с настоящим договором к нему переходит право требовать от Плательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности Плательщика. 2.5. При неисполнении Плательщиком обязанности по возврату (уплате) налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, обеспеченной поручительством, Поручитель и Плательщик несут солидарную ответственность. 3. Срок действия договора 3.1. Договор вступает в силу с даты его подписания Сторонами. 3.2. Договор действует до полного исполнения Плательщиком и (или) Поручителем обязательств, указанных в пункте 1.1 настоящего Договора <9>. 4. Прочие условия 4.1. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по возврату (уплате) налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 4.2. Стороны в соответствии с пунктом 2 статьи 160 Гражданского кодекса Российской Федерации <10> соглашаются на допустимость использования при совершении настоящего Договора квалифицированных электронных подписей <11> вместо собственноручных подписей представителей Сторон. 4.3. Договор составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по 1 (одному) для каждой из Сторон. <12> 5. Место нахождения Сторон Налоговый орган Поручитель _______________________________ ________________________________ 6. Подписи Сторон От имени Налогового органа От имени Поручителя _______________________________ ________________________________ ——————————– |
Пояснения к договору
| <1> | Место составления |
| <2> | Не заполняют при представлении договора в соответствии с его п. 4.2. Указанная дата – дата электронной подписи налогового органа. |
| <3> | Не заполняют при представлении договора в соответствии с его п. 4.2 |
| <4> | Полное наименование, ИНН и КПП плательщика |
| <5> | Выбрать необходимый пункт или пункты |
| <6> | Предельная сумма НДС |
| <7> | Предельная сумма акциза |
| <8> | Общую сумму обязательств определяют как сумму всех обязательств по п. 1.1 настоящего Договора. |
| <9> | При заключении договора в целях применения ст. 176.1 и 184 НК РФ срок действия договора определяют с учетом требований п. 4.1 ст. 176.1 и п. 2.2 ст. 184 НК РФ |
| <10> | Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3301; 2018, № 32 (ч. 2), ст. 5132. |
| <11> | В соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» |
| <12> | Для договоров, представленных в бумажной форме. |