Транспортный налог: как рассчитать в 2019 году

Региональное законодательство может предусматривать уплату авансовых платежей по транспортному налогу. Также отчетные периоды по налогу могут быть не установлены. Как рассчитать транспортный налог в 2019 в любых ситуациях, расскажем в материале.

Авансов нет

Если в регионе не установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то бухгалтер должен посчитать  годовую сумму налога. Для этого следует использовать формулу (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Годовая сумма налога (если отчетные периоды не установлены) = Налоговая база × Ставка налога

Есть аванс

В ряде регионов установлены авансовые платежи по налогу. Как рассчитать транспортный налог для юридических лиц в 2019 году, если нужно платить авансы? Для этого нужно использовать другую формулу (п. 2.1 ст. 362 НК РФ):

Авансовый платеж по транспортному налогу = Налоговая база × Ставка налога × ¼

Когда все авансы будут уплачены, перед бухгалтером встанет задача посчитать итоговую сумму транспортного налога за год. Как рассчитать транспортный налог за 2019 год для юридических лиц? Итоговый налог нужно посчитать по формуле (ст. 362 НК РФ):

Годовой транспортный налог (если в регионе установлены отчетные периоды по налогу) = Налоговая база × Ставка налога – Сумма авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение года

В результате расчета сумма налога может получиться с копейками. Как рассчитать транспортный налог на машину, если получилось нецелое число? Результат нужно округлить по правилам математики. Если получившееся число составляет менее 50 копеек, то их отбрасывают. Если число 50 копеек и более, то его округляют до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Ставки налога

Для расчета налогу нужна ставка. Налоговый кодекс устанавливает ставки в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). При этом окончательные ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Они могут отличаться от ставок из НК РФ, но не более чем в 10 раз в сторону увеличения или уменьшения (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Читайте также  Ставка ЕНВД в 2017 году: сколько составляет

Также региональные законы о транспортном налоге зачастую предусматривают дифференцированные налоговые ставки в зависимости от (п. 3 ст. 361 НК РФ):

  • категории транспортных средств;
  • количества лет, прошедших с года выпуска;
  • экологического класса транспортного средства.

Если расчет транспортного налога зависит от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, то срок определяется в календарных годах по состоянию на 1 января текущего года. Расчет количества лет нужно начинать с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включать в него год, за который платится налог (абз. 2 п. 3 ст. 361 НК, письма Минфина от 27.05.2011 № 03-05-05-01/36, от 29.03.2010 № 03-05-05-04/08). Теперь вы знаете, как рассчитать транспортный налог для юридических лиц.

Ставки установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ). Узнать ставки в вашем регионе можно на сайте ФНС – nalog.ru/rn77/service/tax/.

Пример расчета налога

У организации два автомобиля:

  • грузовой с мощностью двигателя 260 л. с., налоговая ставка 70 руб/л. с., поставлен на учет 15 марта;
  • легковой с мощностью двигателя 105 л. с., налоговая ставка 35 руб/л. с.

1.Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.
Коэффициент Кв:

  • в 1 квартале – 0,3333 (1 мес. / 3 мес.)
  • по итогам года – 0,8333 (10 мес. / 12 мес.)

Авансовые платежи:

  • за 1 квартал – 1 517 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,3333)
  • 2 квартал – 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.)
  • 3 квартал – 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.)

Налог за год – 15 166 руб. (260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,8333).

2.Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.

Авансовые платежи:

  • за 1 квартал – 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)
  • 2 квартал – 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)
  • 3 квартал – 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)
Читайте также  ФНС назвала крайний срок, когда физлица могут попросить льготу по налогам на имущество

Налог за год составит 3 675 руб. (105 л. с. x 35 руб/л. с.).

3.Расчет налога к уплате.
Авансовые платежи:

  • за 1 квартал – 2 436 руб. (1 517 руб. + 919 руб.)
  • 2 квартал – 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.)
  • 3 квартал – 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.)

Налог, подлежащий уплате за год, – 5 467 руб. (15 166 руб. + 3 675 руб. – 2 436 руб. – 5 469 руб. – 5 469 руб.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка...