Момент, с которого налога нет
В соответствии с п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения.
Заявление и документы
Основанием служит заявление, поданное налогоплательщиком в налоговый орган.
К заявлению можно (т. е. необязательно) документы, подтверждающие указанный факт.
Форма такого заявления утверждена приказом ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972 в Приложении № 1.
Также см. Как сообщить в налоговую о гибели или уничтожении машины: новая форма заявления с 23 марта 2021 года.
Если такие подтверждающие документы в налоговом органе отсутствуют, он запрашивает нужные сведения у органов и иных лиц, у которых есть эти сведения.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет:
- уведомление о прекращении исчисления налога на транспорт;
- либо сообщение об отсутствии основания для отмены налога.
При в уведомлении о прекращении исчисления налога должны быть указаны основания для этого.
Законом Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 “Об организации страхового дела в РФ” определено, что в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь/выгодоприобретатель вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика с целью получения от него страховой выплаты – полной страховой суммы (п. 5 ст. 10).
Учитывая изложенное и условия получения страховой выплаты за транспортное средство по договору страхования, в налоговые органы в качестве основания прекращения исчисления налога можно представлять:
- договор страхования;
- соглашение об отказе от права собственности на транспортное средство в пользу страховщика и выплате страхового возмещения в связи с гибелью т/c (соглашение о страховом возмещении);
- экспертное заключение, предусмотренное договором страхования в качестве основания заключения соглашения о страховом возмещении, в котором есть вывод о гибели т/с;
- акт приема-передачи транспортного средства (его фактически оставшихся частей), подписанный сторонами соглашения о страховом возмещении (если договор страхования и/или соглашение о страховом возмещении предусматривают подписание такого акта).
По мнению ФНС России, отказ от переставшего существовать авто в пользу страховки, подтвержденное вышеперечисленными документами, выступает основанием для прекращения исчисления налога (письмо от 20.06.2022 № БС-4-21/7541).
Минфин согласен с таким подходом (письмо от 17.06.2022 № 03-05-04-04/57771).
Также налоговики в качестве основания рассматривают свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства, выданное лицом, выполнившим данные действия (письмо ФНС от 06.07.2021 № БС-4-21/9471).