Цель этой статьи — не только подробно рассмотреть тарифы страховых взносов в 2025 году, но и предоставить аналитический обзор нововведений. Мы разберем ключевые изменения, проведем сравнительный анализ с 2024 годом, а также предложим практические советы по расчетам и применению новых ставок.
Основные изменения в тарифах страховых взносов с 2025 года
С начала 2025 года вступают в силу существенные изменения в расчете и применении тарифов страховых взносов. Эти изменения обусловлены нововведениями в налоговом законодательстве и приняты рядом законов, включая Федеральные законы №362-ФЗ и №176-ФЗ. Разберем ключевые аспекты.
Увеличение предельной базы
Одно из самых значительных изменений — увеличение предельной базы для расчета страховых взносов. С 2025 года предельное значение базы составит 2 759 000 рублей, что заметно выше показателя 2024 года (2 225 000 рублей).
Рост предельной базы означает, что большая часть выплат сотрудникам окажется в пределах тарифа 30%. Для суммы, превышающей установленный лимит, применяются более низкие ставки: 15,1% для большинства категорий страхователей. Эта мера направлена на увеличение сборов в бюджет при сохранении льготных условий для малого и среднего бизнеса.
Сравнение предельных баз (2020–2025 гг.)
| Год | Предельное значение базы (в рублях) |
|---|---|
| 2020 | ОПС: 1 292 000, ВНиМ: 912 000 |
| 2021 | ОПС: 1 465 000, ВНиМ: 966 000 |
| 2022 | ОПС: 1 565 000, ВНиМ: 1 032 000 |
| 2023 | 1 917 000 |
| 2024 | 2 225 000 |
| 2025 | 2 759 000 |
С 1 января 2025 года страховые взносы для малого и среднего бизнеса вырастут. Есть две причины.
Во-первых, МСП будут считать страховые взносы по пониженному тарифу с зарплаты свыше полутора МРОТ, а не одного МРОТ, как сейчас (ст. 427 НК в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Напомним, что пониженный тариф взносов для МСП составляет 15 процентов вместо 30 процентов (п. 2.4 ст. 427 НК). С части выплат ниже минималки взносы платят по обычной ставке.
Во-вторых, сам МРОТ поднимают с 19242 до 22440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). Смотрите в таблице ниже, каким будет ваш расчет пониженных взносов с 2025 года.
Как изменится расчет пониженных взносов с 1 января 2025 года
| Ставка страховых взносов | К какой сумме зарплаты в месяц применяют ставку | |
| в 2024 году | в 2025 году | |
| 30% | Часть зарплаты до 19 242 руб. | Часть зарплаты до 33 660 руб. (22 440 ₽ × 1,5) |
| 15% | Зарплата свыше 19 242 руб. | Зарплата свыше 33 660 руб. |
Тарифы страховых взносов в 2025 году: таблица ставок
Для удобства бухгалтеров мы собрали ключевые ставки страховых взносов, которые будут применяться с 2025 года, в единую таблицу. Включены как базовые, так и пониженные тарифы для различных категорий страхователей. Эти данные помогут правильно рассчитывать обязательные платежи.
Основные ставки страховых взносов в 2025 году
| Категория страхователя | В пределах лимита базы | Сверх лимита базы |
|---|---|---|
| Крупный бизнес и другие субъекты, не входящие в реестр МСП | 30% | 15,1% |
| Малый и средний бизнес | 30% до 1,5 × МРОТ | 15% |
| Малый и средний бизнес (производственные компании, согласно перечню Правительства) | 30% до 1,5 × МРОТ | 7,6% |
| Централизованные религиозные организации | 7,6% | 0% |
| Организации радиоэлектронной промышленности (при выполнении условий по доходу) | 7,6% | 0% |
| НКО и благотворительные организации (на УСН) | 7,6% | 0% |
Примечания:
Лимит базы для расчета страховых взносов в 2025 году составляет 2 759 000 рублей.
МРОТ на 2025 год установлен на уровне 22 440 рублей (1,5 × МРОТ = 33 660 рублей).
Для производственных компаний льготный тариф в 7,6% применяется только при выполнении ряда условий:
- Основной ОКВЭД компании должен относиться к обрабатывающей промышленности.
- Доля дохода от профильной деятельности должна составлять не менее 70%.
Как изменится расчет страховых взносов с 2025 года
С 2025 года расчет страховых взносов будет отличаться как для крупных предприятий, так и для малого и среднего бизнеса (МСП). Изменения касаются предельной базы, порога минимального размера оплаты труда (МРОТ), а также внедрения новых льготных тарифов. Разберем эти изменения более подробно.
Базовые ставки
Основная ставка для большинства работодателей останется прежней:
- 30% с выплат в пределах лимита базы (2 759 000 рублей в 2025 году).
- 15,1% с выплат, превышающих лимит.
Пример расчета:
За январь 2025 года сотрудник крупной компании получил 300 000 рублей.
- Вся сумма укладывается в предел лимита базы.
- Взносы составляют: 300 000 × 30% = 90 000 рублей.
За весь 2025 год сотрудник получил 3 000 000 рублей.
- Первая часть (2 759 000 рублей) облагается по ставке 30%.
- Остаток (3 000 000 – 2 759 000 = 241 000 рублей) — по ставке 15,1%.
- Общая сумма взносов: (2 759 000 × 30%) + (241 000 × 15,1%) = 827 700 + 36 391 = 864 091 рублей.
Пониженные ставки для МСП
Малый и средний бизнес (включая производственные компании, соответствующие льготным условиям) будет рассчитывать страховые взносы по сниженным ставкам:
Общий тариф для МСП:
- 30% с суммы в пределах 1,5 × МРОТ (33 660 рублей).
- 15% с суммы свыше этого порога.
Льготный тариф для производственных компаний:
- 30% с суммы в пределах 1,5 × МРОТ.
- 7,6% с суммы свыше этого порога.
Пример для МСП:
Сотрудник получил 50 000 рублей за январь 2025 года.
- Первая часть (33 660 рублей) облагается по ставке 30%.
- Остаток (50 000 – 33 660 = 16 340 рублей) — по ставке 15%.
- Взносы: (33 660 × 30%) + (16 340 × 15%) = 10 098 + 2 451 = 12 549 рублей.
Пример для производственной компании:
Сотрудник получил 70 000 рублей за январь 2025 года.
- Первая часть (33 660 рублей) облагается по ставке 30%.
- Остаток (70 000 – 33 660 = 36 340 рублей) — по ставке 7,6%.
- Взносы: (33 660 × 30%) + (36 340 × 7,6%) = 10 098 + 2 760 = 12 858 рублей.
Учет новых льгот
Для применения льготных ставок компании должны выполнять установленные условия:
- Для производственных компаний: доход от основной деятельности должен составлять не менее 70% общего дохода, а основной ОКВЭД должен относиться к обрабатывающим производствам.
- Для организаций радиоэлектронной промышленности и НКО: соблюдение требований, закрепленных в законодательстве, таких как целевой характер деятельности и высокий удельный вес доходов от определенных операций.
В случае утраты права на льготу (например, несоответствия требованиям ОКВЭД), расчет взносов пересчитывается с начала года по стандартным ставкам.
Изменения для ИП: фиксированные взносы и перенос сроков уплаты
С 2025 года индивидуальные предприниматели (ИП) столкнутся с рядом изменений в порядке уплаты страховых взносов. Основные изменения касаются увеличения фиксированных взносов, изменения срока их уплаты и расширения возможности учитывать взносы в налоговой базе.
Фиксированные взносы для ИП
Размер фиксированных взносов для ИП ежегодно индексируется в соответствии с ростом минимального размера оплаты труда (МРОТ). В 2025 году МРОТ установлен на уровне 22 440 рублей, что привело к увеличению взносов для ИП:
- Фиксированные взносы на пенсионное страхование (ОПС): 53 658 рублей.
- Фиксированные взносы на медицинское страхование (ОМС): 10 648 рублей.
- Дополнительные взносы: 1% от доходов, превышающих 300 000 рублей, с предельным значением для взносов на пенсионное страхование 300 888 рублей.
Таблица фиксированных взносов для ИП на 2024–2027 годы
| Год | Фиксированные взносы (доход до 300 000 рублей) | Дополнительный взнос на ОПС (1% от доходов свыше 300 000 рублей) |
|---|---|---|
| 2024 | 49 500 рублей | 277 571 рублей |
| 2025 | 53 658 рублей | 300 888 рублей |
| 2026 | 57 390 рублей | 321 818 рублей |
| 2027 | 61 154 рублей | 342 923 рублей |
Перенос срока уплаты взносов
Начиная с 2025 года, изменяется крайний срок уплаты фиксированных взносов ИП. Если ранее последний день уплаты приходился на 31 декабря, то теперь он переносится на 28 декабря. Это новшество связано с оптимизацией работы налоговых органов и исключением задержек при обработке платежей.
Практическое значение этого изменения:
- ИП должны учитывать новый срок для планирования платежей.
- Если срок уплаты выпадает на выходной день, он переносится на ближайший рабочий день.
Учет взносов при расчете налогов
Еще одним важным изменением стало разрешение учитывать фиксированные взносы в налоговой базе для ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Начиная с 2025 года:
- Суммы взносов за текущий год можно включать в расходы для уменьшения налоговой базы еще до их фактической уплаты.
- Это позволяет уменьшить налог на УСН и авансовые платежи, даже если оплата взносов переносится на следующий календарный год.
Пример: ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы» имеет доход 1 200 000 рублей за 2025 год. Фиксированные взносы составляют 53 658 рублей (ОПС) + 10 648 рублей (ОМС) = 64 306 рублей.
Эти взносы могут быть включены в расходы до их оплаты, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу:
- Доходы: 1 200 000 рублей.
- Расходы (включая взносы): 300 000 рублей (другие расходы) + 64 306 рублей.
- Налоговая база: 1 200 000 – 300 000 – 64 306 = 835 694 рублей.
Особенности льгот для определенных категорий страхователей
С 2025 года некоторые категории страхователей смогут воспользоваться особыми льготами по страховым взносам. Эти льготы направлены на поддержку социально значимых и экономически приоритетных видов деятельности, а также отдельных территорий и организаций. Рассмотрим ключевые категории льготников и условия их применения.
Централизованные религиозные организации
С 2025 года для централизованных религиозных организаций и их структурных подразделений вводится пониженный тариф:
- 7,6% на выплаты в пределах лимита базы.
- 0% на суммы, превышающие лимит.
Эта льгота, предусмотренная для поддержки деятельности религиозных организаций, действует на постоянной основе.
Организации радиоэлектронной промышленности
Компании, включенные в реестр радиоэлектронной промышленности, также сохранят льготный тариф 7,6%. Однако с 2025 года расширяется перечень видов деятельности, которые дают право на применение этого тарифа. Теперь льгота распространяется на доходы от реализации оборудования, предназначенного для производства электронных модулей.
Условия применения:
- Организация должна входить в реестр радиоэлектронной промышленности.
- Доход от операций, указанных в законодательстве, должен составлять не менее 70% общего дохода.
Некоммерческие и благотворительные организации (на УСН)
Для некоммерческих организаций (НКО) и благотворительных фондов, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), льгота в виде пониженной ставки 7,6% будет продлена на 2025 и 2026 годы. Ставка 0% применяется к выплатам, превышающим лимит базы.
Пример расчета для НКО:
Выплата сотруднику составила 40 000 рублей за январь 2025 года.
В пределах лимита базы (2 759 000 рублей): 40 000 × 7,6% = 3 040 рублей.
Компании из приоритетных территорий и секторов
Особые льготные тарифы продолжают действовать для компаний из приоритетных территорий и секторов:
- Резиденты свободных экономических зон (СЭЗ) в Крыму, Севастополе, Калининградской области, а также территорий опережающего развития.
- Компании, работающие в свободном порту Владивосток.
- Организации из реестра участников промышленных кластеров.
Для этих категорий устанавливаются следующие ставки:
- 7,6% на суммы в пределах лимита базы.
- 0% на суммы сверх лимита.
Особенности для организаций обрабатывающей промышленности
Компании из реестра малых и средних предприятий (МСП), чья деятельность относится к обрабатывающей промышленности, получают льготные ставки:
- 30% на выплаты до 1,5 × МРОТ (33 660 рублей).
- 7,6% на суммы, превышающие этот порог.
Для применения этой льготы необходимо выполнение ряда условий:
- Основной ОКВЭД организации должен относиться к обрабатывающему производству.
- Не менее 70% дохода должно быть получено от профильной деятельности.
Итоговая таблица льготных ставок в 2025 году
| Категория страхователя | В пределах лимита базы | Сверх лимита базы |
|---|---|---|
| Централизованные религиозные организации | 7,6% | 0% |
| Организации радиоэлектронной промышленности | 7,6% | 0% |
| НКО и благотворительные организации (на УСН) | 7,6% | 0% |
| Компании из СЭЗ, территорий опережающего развития и других приоритетных зон | 7,6% | 0% |
| МСП в обрабатывающей промышленности | 30% до 1,5 × МРОТ | 7,6% |
Рекомендации для бухгалтеров
| Направление | Рекомендации |
|---|---|
| Изучение тарифов и льгот |
|
| Оптимизация расчетов |
|
| Регулярный анализ расчетов |
|
| Учет взносов для ИП |
|
| Следование изменениям законодательства |
|
| Примеры расчетов |
|
Примеры расчетов страховых взносов в 2025 году
Пример 1. Крупный бизнес
Компания выплатила сотруднику 3 500 000 рублей за 2025 год. Сумма до предельной базы (2 759 000 рублей) облагается по ставке 30%. Это составляет 827 700 рублей. Остальная часть (3 500 000 – 2 759 000 = 741 000 рублей) облагается по ставке 15,1%. Это составляет 111 659 рублей. Итоговая сумма взносов: 827 700 + 111 659 = 939 359 рублей.
Пример 2. Малый и средний бизнес (МСП)
Сотруднику МСП выплачено 70 000 рублей за месяц. Первая часть выплаты (до 1,5 × МРОТ = 33 660 рублей) облагается по ставке 30% и составляет 10 098 рублей. Остальная часть (70 000 – 33 660 = 36 340 рублей) облагается по ставке 15% и составляет 5 451 рублей. Итоговая сумма взносов за месяц: 10 098 + 5 451 = 15 549 рублей.
Пример 3. Производственная компания из МСП
Сотруднику производственной компании МСП выплачено 80 000 рублей за месяц. Первая часть выплаты (до 1,5 × МРОТ = 33 660 рублей) облагается по ставке 30% и составляет 10 098 рублей. Остальная часть (80 000 – 33 660 = 46 340 рублей) облагается по льготной ставке 7,6% и составляет 3 521 рублей. Итоговая сумма взносов за месяц: 10 098 + 3 521 = 13 619 рублей.
Пример 4. Некоммерческая организация (НКО)
НКО выплачивает сотруднику 40 000 рублей за январь 2025 года. Вся сумма укладывается в предел лимита базы (2 759 000 рублей) и облагается по ставке 7,6%. Это составляет 3 040 рублей. Итоговая сумма взносов за январь: 3 040 рублей.