Минфин утвердил новые КБК на 2025 год (приказ Минфина от 10.06.2024 № 85н), а также вносит изменения приказом от 13.11.2024 № 165н (пока на регистрации в Минюсте). КБК для единого налогового платежа (ЕНП), основных налогов и страховых взносов остаются без изменений. Однако появились новые коды по НДФЛ, туристическому налогу и акцизам в связи с поправками в НК РФ.
НДФЛ
Введена пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок по НДФЛ. Появятся пять новых КБК для налога, удерживаемого налоговыми агентами. Эти коды будут использоваться в уведомлениях по ЕНП, декларациях и расчётах 6-НДФЛ. В таблице ниже приведены новые КБК:
| Размер дохода | Ставка НДФЛ | КБК |
|---|---|---|
| 2,4 млн руб. и менее – за налоговые периоды с 1 января 2025 года Не более 5 млн руб. – за налоговые периоды до 1 января 2025 года |
13% | 182 1 01 02010 01 0000 110 |
| От 2,4 млн руб. до 5 млн руб. включительно – за налоговые периоды с 1 января 2025 года Более 5 млн руб. – за налоговые периоды до 1 января 2025 года |
312 000 руб. плюс 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. |
182 1 01 02080 01 0000 110 |
| От 5 млн руб. до 20 млн руб. включительно | 702 000 руб. плюс 18% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
182 1 01 02150 01 0000 110 |
| От 20 млн руб. до 50 млн руб. включительно | 3 402 000 руб. плюс 20% с суммы, превышающей 20 млн руб. |
182 1 01 02160 01 0000 110 |
| От 50 млн руб. | 9 402 000 руб. плюс 22% с суммы, превышающей 50 млн руб. |
182 1 01 02170 01 0000 110 |
Скорректированы другие действующие КБК по НДФЛ. Сами коды и назначения не изменились, но добавлены уточнения по лимитам сумм налога. Ниже приведены основные КБК:
| КБК | Новое значение | Старое значение |
| 182 1 01 02020 01 0000 110 | НДФЛ с доходов, полученных от деятельности ИП нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года) | НДФЛ с доходов, полученных от деятельности ИП нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК |
| 182 1 01 02030 01 0000 110 | НДФЛ с доходов, полученных физлицами в соответствии со статьей 228 НК, за исключением дивидендов, полученных резидентом РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года) | НДФЛ с доходов, полученных физлицами в соответствии со статьей 228 НК, за исключением дивидендов, полученных резидентом РФ |
| 182 1 01 02040 01 0000 110 | НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранцами от трудовой деятельности на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года) | НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранцами от трудовой деятельности на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК |
| 182 1 01 02050 01 0000 110 | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года) | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления |
| 182 1 01 02090 01 0000 110 | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года) | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления |
| 182 1 01 02100 01 0000 110 | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, превышающей 312 тыс. руб., но не более 702 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года) | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб.) |
| 182 1 01 02110 01 0000 110 | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, превышающей 312 тыс. руб., но не более 702 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года) | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб.) |
Туристический налог
С 2025 года вводится новый КБК для туристического налога: 182 1 03 03000 01 0000 110.
Также см. “Туристический налог с 2025 года: кто его должен платить“.
Акцизы
Введены новые КБК по акцизам в связи с расширением перечня подакцизных товаров, включая никотиновое сырье и фармацевтические субстанции. Ниже приведены новые коды.
| КБК | Назначение |
|---|---|
| 182 1 03 02490 01 0000 110 | Акциз на природный газ, полученный для производства аммиака |
| 182 1 03 02500 01 0000 110 | Акциз на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, производимую на территории России |
| 182 1 03 02510 01 0000 110 | Акциз на никотиновое сырье, производимое на территории России |
| 182 1 03 02520 01 0000 110 | Акциз на бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания, производимую на территории России |
| 182 1 04 02220 01 0000 110 | Акциз на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, ввозимую на территорию России |
| 182 1 04 02230 01 0000 110 | Акциз на никотиновое сырье, ввозимое на территорию России |
| 182 1 04 02240 01 0000 110 | Акциз на бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания, ввозимую на территорию России |
Корректировки по НДПИ
Код КБК для НДПИ на алмазы остался прежним (№182 1 07 01050 01 1000 110), однако его назначение уточнено: теперь он применяется для налога на добычу природных алмазов.
Эти изменения в КБК направлены на корректировку действующих ставок и учёт новых налоговых обязательств, таких как туристический налог и прогрессивная шкала НДФЛ.