Расчет по страховым взносам за 2018 год: бланк и образец заполнения

На каком бланке заполнять расчет по страховым взносам за 2018 год? В какой срок сдать расчет? Какие последние разъяснения по заполнению расчета за 4 квартал 2018 года? Приведем пример заполнения годового ЕРСВ за 2018 год с комментариями.

Срок сдачи ЕРСВ за 2018 год и актуальный бланк

Расчет по страхвзносам (ЕРСВ) обязаны сдавать абсолютно все работодатели:

• Компании, их филиалы и обособленные подразделения (если эти обособки самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы) «сдаются» в ФНС по месту учета или ведения деятельности (п.7 ст.431 НК РФ).
• Индивидуальные предприниматели –  в инспекцию по месту прописки (регистрации).

Если в отчетном периоде (с января по декабрь 2018 года) не было начислений, вы обязаны сдать нулевой расчет, оформив обязательные разделы и приложения. Это позволит налоговикам отличить те организации, у которых не было начислений, от тех, кто забыл представить расчет (для предпринимателей подобная обязанность законодательно не установлена).

Крайний срок представления РСВ установлен НК РФ на 30 число месяца, идущего после отчетного квартала. По итогам 2018 года нужно отчитаться не позднее 30 января 2019 года.

В случае представления РСВ за 2018 год на 10 дней позже установленного срока налоговики вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Такая же неприятность грозит страхователю, представившему расчет своевременно, но с ошибочными сведениями: налоговики отчет не примут, и он будет считаться несданным.

Отчет за 4 квартал 2018 года может быть представлен на бумаге страхователями, списочный состав которых за 2018 год не превышает 24 работников включительно. Все наниматели с большим списочным составом обязаны отчитываться электронно по телекоммуникационным каналам связи. За нарушение данного требования страхователя ждет штраф за неправильный способ подачи расчета — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Оформление ЕРСВ за 2018 год

Отчет состоит из 3-х разделов и 24 листов, в которых отображаются сведения обо всех страхвзносах, кроме «несчастных». Но заполнять нужно лишь те, которые являются обязательными и для которых у вас есть показатели.

Рассмотрим, кто и какие листы должен оформить, подготавливая отчетность за 4 квартал 2018 года.

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ

Начните с титульного листа. Затем сформируйте Разд. 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 4 квартале. После этого заполните Приложения к разд. 1. И в последнюю очередь – сам Разд. 1.

Титульный лист

Основные поля титульника включают в себя «стандартные» сведения страхователе:

1. Название.
2. ИНН/КПП.

Обособленные подразделения, самостоятельно выплачивающие доходы работникам, указывают свой КПП.

3. Номер корректировки (001, 002 и т. д.). Для первичного расчета в этом поле ставим 000.
4. Код отчетного периода — 33 для 9-тимесячного отчета.
5. Код ФНС, куда представляется расчет.
6. В поле «по месту нахождения» зафиксируйте код, соответствующий тому, куда сдается расчет. Поможет в этом наша таблица:

7. Код по ОКВЭД.
8. ФИО лица, подписывающего отчет и дату подписания.
9. Поле «заполняется работником налогового органа» оставьте пустым.

Персонифицированные сведения – раздел 3 ЕРСВ за 2018 год

Заполняйте раздел 3 отдельно на каждого работника. Укажите:

• в поле 040 – порядковый номер, который вы определяете сами. Это может быть как номер персонифицированных сведений по порядку (1, 2, 3 и т.д.), так и табельный номер работника (Письмо ФНС от 10.01.2017 N БС-4-11/100@);
• в поле 050 – дату сдачи расчета;
• в строке 120 – для работника-россиянина код “643”, для иностранца – код его страны из ОКСМ;
• в строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность работника. Если это российский паспорт, пишите “21”.

Код категории застрахованного лица (графа 200) для граждан РФ – “НР”. Коды для иностранцев: временно пребывающие – ВПНР, временно проживающие – ВЖНР. Если вы на УСН платите взносы по пониженным тарифам, коды будут другими: граждане РФ – ПНЭД, временно пребывающие иностранцы – ВПЭД, временно проживающие иностранцы – ВЖЭД.

В графах 210 – 250 покажите выплаты работнику и начисленные взносы на ОПС с базы не больше предельной величины за 4 квартал 2018 года – помесячно и всего.

Если работнику в 4 квартале 2018 года выплаты не начислялись, то подраздел 3.2 не заполняйте (Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61030).

Пример:

Выплаты Потапову – гражданину РФ и начисленные с них взносы на ОПС за 4 квартал 2018 г.

Образец раздела 3 в составе РСВ за 4 квартал 2018 года будет выглядеть так:

Расходы на выплату пособий – Приложение 3 к разделу 1

В Приложении 3 отразите только пособия за счет ФСС, начисленные в 2018 г. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе 2019 г., отразите в расчете за 2018 г. Пособие по больничному, который открыт в декабре, а закрыт в январе, отражайте только в расчете за 1 квартал 2019 г. (Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512).

Все данные вносите нарастающим итогом с начала 2018 года по 31 декабря (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

В графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).

В графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):

• в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
• в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всего года вы платили пособия двум работницам, в строке 060 поставьте 24;
• в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

Пример:

За 2018 г. организация:

• оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
• начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за октябрь, ноябрь, декабрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб.

Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Расчет взносов на ОПС и ОМС – подразделы 1.1 – 1.2 Приложения 1 к разд. 1

Основные коды тарифов (строка 001):

• 01 – организация на общем режиме, начисляющая взносы по основным тарифам;
• 02 – организация на УСН с основными тарифами;
• 08 – организация на УСН с пониженными тарифами, ведущая льготируемую деятельность;
• 03 – плательщик ЕНВД с основными тарифами.

Количество застрахованных лиц (строка 010) – все работники, числящиеся в вашей организации, а также те, кто трудится по ГПД. Строка 010 может быть больше строки 020. Ведь в строке 010 будут учтены работницы в отпусках по уходу за ребенком, у которых нет выплат, облагаемых взносами.

Данные о выплатах и взносах в подразделе 1.1 должны соответствовать данным разд. 3 по всем работникам (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 13.12.2017 # ГД-4-11/25417).

Организация на общем режиме начисляет взносы по основным тарифам. В ней трудится 10 человек, из которых один находится в отпуске по уходу за ребенком. Суммы выплат и взносов за 2018 г. приведены в таблице.

Расчет взносов на ВНиМ – Приложение 2 к разд. 1

В поле “Признак выплат” поставьте “2” (зачетная система), если пособия работникам вы начисляете и выплачиваете сами. Если работники получают пособия напрямую из ФСС, поставьте “1” (прямые выплаты).

В строке 070 укажите начисленные пособия за счет ФСС. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие по уходу за ребенком за декабрь начислено 29 декабря и выплачено 9 января. Его надо показать в графе 5 строки 070.

Сумма в графе 1 строки 070 Приложения 2 должна быть равна сумме в графе 3 строки 100 Приложения 3 к разд. 1.

Показатель для графы 2 строки 090 считайте по формуле (Письмо ФНС от 20.11.2017 № ГД-4-11/23430@):

Если результат получился со знаком “+”, то есть взносы на ВНиМ превысили пособия за счет ФСС, в графе 1 строки 090 поставьте признак “1”. Если же значение показателя получилось со знаком “-“, поставьте признак “2” (Письмо ФНС от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@).

В этом же порядке рассчитайте и заполните графы 4, 6, 8, 10 строки 090.

Пример:

В организации 10 человек, пособия им организация начисляет и выплачивает сама. Суммы выплат, взносов на ВНиМ и пособий, начисленных за счет ФСС, по всем работникам за 2018 г. приведены в таблице.

Показатель строки 090 Приложения 2 к разд. 1 равен:

• в графе 2 – 14 868,33 руб. (59 308,23 руб. – 44 439,90 руб.);
• в графе 4 – 262,03 руб. (26 401,93 руб. – 26 139,90 руб.);
• в графе 6 – 1 424,08 руб. (8 603,08 руб. – 7 179 руб.);
• в графе 8 – -3 307,04 руб. (8 474,86 руб. – 11 781,90 руб.);
• в графе 10 – 2 144,99 руб. (9 323,99 руб. – 7 179 руб.).

Сводные данные по взносам – Раздел 1

Перенесите в него данные из подразделов 1.1 – 1.2 Приложения 1 и Приложения 2 к разд. 1.

Источник: Главная книга

Как проверить ЕРСВ за 4 квартал 2018 года

Перед отправкой в ФНС сверьте РСВ с формой 6-НДФЛ. Налоговики во время проведения камеральной проверки сделают то же самое. И если значения не сойдутся, они запросят пояснения о причинах расхождений.

Для самоконтроля сверьте величину доходов, исключив дивиденды, в 6-НДФЛ с показателями стр. 050 подраздела 1.1 к разделу 1 формы РСВ. Согласно разъяснениям налоговиков, база, облагаемая НДФЛ должна превышать или быть равной базе, облагаемой страхвзносами. Формула, на которую ориентируются налоговики, приведена в контрольных соотношениях (КС) утв. письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043.

Если КС не сходятся, налоговики могут решить, что база в 6-НДФЛ занижена и налог уплачен не полностью.

Но бывают ситуации, когда подоходный налог и взносы признаются в разных отчетных периодах, например, если выплата переходящая.

Поясним на примере.

Работнику выплатили отпускные в понедельник 1 октября, а начислили их в пятницу — 28 сентября. Сумму отпускных следует включить в стр. 050 подраздела 1.1 раздела 1 формы РСВ за 9 месяцев 2018 года (п. 1 ст. 424 НК РФ).

В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Т. к. налог удержан уже в 4-м квартале, сумма отпускных попадет в годовой 6-НДФЛ за 2018 год.

Аналогичная ситуация складывается с выплатой праздничных, годовых и квартальных премий. Взносы рассчитываются в день начисления премии, при этом дата выплаты не имеет значения (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

А вот для НДФЛ датой удержания налога с премий (кроме месячных) считается день выплаты работнику (письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Следовательно, если премия назначена в 3-м квартале, а выплачена в 4-м, то она попадет в отчетах в разные периоды.

По-другому обстоит дело с месячной премией. Ее признают доходом для НДФЛ в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому даже если она выплачена в 4 квартале, ее следует зафиксировать в РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Переходящими признаются и выплаты «физикам» по договору ГПХ. Для взносов важна дата начисления вознаграждения, а для НДФЛ — день выплаты. Они могут приходиться на разные отчетные периоды, следовательно, и отражаться в разных отчетах.

Разница также может возникнуть из-за разных подходов к исчислению НДФЛ и взносов.

Например:

Если налоговики будут задавать вопросы, в поясняющем письме распишите перечень выплат, с которых по-разному считались взносы и подоходный налог. Чтобы исключить возможные претензии, рекомендуем дать развернутое обоснование со ссылками на письма чиновников и нормы НК РФ.

Если вы не успеете исправить расчет вовремя, датой сдачи будет считаться день представления исправленной формы. А это грозит штрафом, минимальная величина которого составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).