По какой форме и как заполнять РСВ за 2 квартал 2022 года
Новой формы РСВ за 2 квартал 2022 года пока не появилось. По-прежнему форму расчета по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ (далее — РСВ) заполняют и сдают по формату и правилам, утвержденным приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875. Этот вариант РСВ применяют начиная с 2022 года.
Построчный порядок заполнения РСВ 2022 смотрите в другом нашем материале Новый расчет по страховым взносам с 1 квартала 2022.
Для полугодия 2022 данные, включаемые в РСВ, берут:
- полугодовые, но с выделением данных, относящихся к месяцам последнего квартала отчетного периода — при составлении Раздела 1;
- квартальные — при составлении Раздела 3.
В РСВ за 2 квартал 2022 года должны быть указаны общие выплаты нарастающим итогом с начала года, а также не облагаемые взносами и рассчитанные суммы взносов к уплате. Раздел 3 содержит данные персучета: здесь отражены суммы выплат в пользу каждого физлица по отдельности и взносы, рассчитанные с них.
Пример заполнения РСВ за 2 квартал 2022 года приведен в конце статьи.
В какие сроки и как сдавать РСВ за полугодие 2022
По итогам 2 квартала 2022 года РСВ должен быть представлен в ФНС до 1 августа 2022 года (с учетом переноса с субботы – 30.07.2022). Изменений в сроках сдачи тоже не произошло.
Определяя способ подачи расчета по страховым взносам, нужно учитывать количество физлиц, которым начислены выплаты в текущем периоде.
РСВ в электронном виде по ТКС нужно сдавать, если численность таких физлиц превышает 10 человек. Это касается и вновь созданных организаций (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Если численность – 10 человек или меньше – плательщики и вновь созданные организации сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Если фактических выплат не было, но есть трудовые договоры и ГПД с физлицами, сдавать нулевой РСВ в 2022 году все равно надо. Эта же обязанность распространяется и на ИП, у которых в начале года работники или «физики» на ГПД были, а к завершению полугодия их не стало.
Сдают РСВ в 2022 году:
- юрлица – по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособкам, расположенным за границей, расчет подают по месту нахождения головной организации;
- ИП (и иные физлица, выплачивающие доходы другим физлицам) – по месту жительства;
- главы КФХ – по месту своего учета.
Ответственность за несдачу вовремя РСВ в 2022 году
За несвоевременное представление РСВ в налоговую положены штрафы:
- 5% от неуплаченной в срок суммы взносов, которую нужно уплатить на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки подачи расчета, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф рассчитывается отдельно по каждому виду обязательного социального страхования (представленного в расчете);
- 1000 рублей – если сумма страховых взносов, указанная в РСВ, уплачена в срок (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Второй штраф (1000 рублей) распределяется в бюджеты государственных внебюджетных фондов в той же пропорции, что и тариф страховых взносов 30% на отдельные виды обязательного страхования.
Например, организации, которые выплачивают доходы физлицам, штраф в размере 1000 рублей распределяют так:
- 22%, то есть 733,33 руб. (22 / 30 × 1000 руб.) – в бюджет ПФР;
- 5,1%, то есть 170 руб. (5,1 / 30 × 1000 руб.) – в бюджет ФФОМС;
- 2,9%, то есть 96,67 руб. (2,9 / 30 × 1000 руб.) – в бюджет ФСС РФ.
Перечислить штраф нужно тремя разными платежками на следующие КБК:
- в части взносов на ОПС – 182 1 02 02010 06 3010 160;
- в части взносов на ОМС – 182 1 02 02101 08 3013 160;
- в части взносов на случай ВНиМ – 182 1 02 02090 07 3010 160.
Для должностных лиц организации несдача в срок РСВ грозит предупреждением или административным штрафом в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Если расчет не представлен в течение 20 рабочих дней после завершения срока его подачи, ФНС может приостановить операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.
За нарушение способа подачи расчета (если плательщик представил его на бумажном носителе, а обязан был подать в электронной форме) предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Когда придется пересдать РСВ в 2022 году
Налоговая может счесть сданный РСВ непредставленным в ряде случаев (п. 7 ст. 431 НК РФ):
1. В расчете есть ошибки в:
- сумме выплат, начисленных в пользу физлиц;
- базе для исчисления взносов на ОПС, не превышающей предельную величину;
- сумме взносов на ОПС, исчисленных с такой базы;
- базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
- сумме взносов на ОПС по дополнительному тарифу.
2. Сведения из Подраздела 3.2 Раздела 3 противоречат сведениям из другого раздела (приложения к разделу) – то есть суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом.
3. В РСВ указаны недостоверные персональные данные физлиц.
В любом из этих случаев налоговая направит уведомление о непредставлении расчета:
- не позднее следующего рабочего дня – после получения РСВ в электронной форме;
- не позднее 10 рабочих дней – следующих за днем получения РСВ на бумаге.
Такого рода ошибки можно устранить только повторной подачей РСВ. Сделать это нужно в течение:
- 5 рабочих дней – с даты отправки уведомления в электронной форме;
- 10 рабочих дней – с даты отправки уведомления на бумаге.
Если указанные сроки соблюдены, РСВ будет считаться сданным в день первоначального представления (п. 7 ст. 431 НК РФ).
О чем еще нужно знать плательщику страховых взносов в 2022 году
Во 2 квартале 2022 года продолжается работа над «внеплановым» увеличением МРОТ в качестве антикризисной меры в связи с санкциями.
Изначально планировалось повысить МРОТ уже в апреле 2022. Однако проработка всех нюансов повышения МРОТ в середине года потребовала больше времени. Возможно, что МРОТ будет повышен во 2 квартале 2022 года. Также возможно, что повышение пройдет задним числом.
Повышение МРОТ скажется и на порядке расчета выплат физлицам, и на порядке расчета (пересчета) взносов. Особенное внимание контролю за изменением МРОТ в 2022 году следует уделить субъектам малого и среднего бизнеса (МСП), применяющим пониженные тарифы для сумм свыше МРОТ.
По этой причине в предлагаемом нами образце РСВ за 2 квартал 2022 года взят условный показатель МРОТ 13 617 рублей.