Автор:

Контрольные соотношения для нового расчета по страховым взносам 2020: что изменилось

С отчетности по страховым взносам за 1 квартал 2020 года нужно применять новый бланк РСВ. Соответственно, с учётом изменений в форме расчета ФНС России пришлось несколько поменять контрольные соотношения для расчета по страховым взносам с 2020 года. Рассказываем, какие нововведения следует учитывать.

Также смотрите:

Новый бланк и новые КС

С 2020 года форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. А документ, который закреплял прежний бланк, утратил силу (приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

До января 2020 года для проверки правильности заполнения РСВ действовали контрольные соотношения из письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043. Однако появилось письмо ФНС от 7 февраля 2020 года № БС-4-11/2002 с новым составом КС для расчета по взносам. Вот ссылка на его текст на официальном сайте Налоговой службы.

Сразу скажем, что перечень контрольных соотношений стал существенно меньше по причине обновления формы расчета. Хотя коррективы в основном технического характера. Есть и совершенно новые соотношения. Далее рассмотрим наиболее важные изменения.

Больничные листы

ФНС уточнила, что большинство показателей надо оценивать по каждому коду тарифа плательщика: 01, 06, 07, 10, 11, 13-19 (Приложение № 5 к Порядку заполнения формы расчета, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470).

Скорее всего, такое пояснение связано с появлением строки 002 для указания признака выплат.

ФНС ввела соотношение для новой строки 015. В ней приводят количество физических лиц, которым исчислены взносы, отражаемые в Приложении № 2 к Разделу 1 РСВ (это Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к Разделу 1). Здесь по КС сверяют, что количество человек с начала года не должно быть меньше аналогичного показателя за предыдущий период.

Если строка 015 заполнена, по соответствующей графе строки 020 значение облагаемых выплат должно быть больше нуля.

Новые КС появились для проверки отражения в РСВ выплат иностранцам (строка 055). Оценка реальности показателя зависит от того, имели ли место такие выплаты.

СИТУАЦИЯ РЕШЕНИЕ
В отчетном периоде выплат иностранцам не было если гр. 2 стр. 055 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 055 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 055 прил. 2 Р.1 = 0, то ((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр.015 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр.015 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр.015 прил. 2 Р.1)/3 × 0,05 руб.
Выплаты иностранцам были если гр. 2 стр. 055 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 055 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 055 прил. 2 Р.1 0, то (гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) ≥ (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × 1,8%.

Взносы на пенсионное страхование

ФНС пояснила, что при проверке отражения суммы облагаемых выплат нужно учитывать и выплаты обучающимся. Их отражают в Приложении № 9 «Сведения, необходимые для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг к разделу 1».

В РСВ с 2020 года введена строка 045. В ней показывают сумму расходов по авторским заказам, издательским лицензионным договорам и затраты, связанные с правами на интеллектуальную деятельность.

В связи с этих создано новое КС – обычное для РСВ. Так, сумма расходов с начала расчетного периода должна быть равна аналогичной сумме за предыдущий период, увеличенной на затраты за 3 месяца отчетного периода.