Туристический налог 2025: что нужно знать бухгалтеру

Что такое туристический налог?

Туристический налог — это местный налог, взимаемый с физических лиц за услуги временного проживания в гостиницах, отелях и других средствах размещения. Его целью является финансирование развития туристической инфраструктуры и благоустройства территорий.

• Законодательная основа: глава 33.1 НК РФ.
• Дата вступления в силу: 1 января 2025 года.

Где будет введён налог?

Туристический налог вводится на основании решений местных властей. Например:

• Казань: планируется ставка в 1% от стоимости проживания с 2025 года. Из налоговой базы исключаются льготные категории граждан и несовершеннолетние при наличии документов.
• Иные регионы могут вводить налог по аналогичной схеме.

Налоговая база и ставки

Налоговая база определяется как стоимость услуг по временному проживанию физических лиц без учёта НДС (п. 1 ст. 418.4 НК РФ).

Из налоговой базы исключаются льготные категории граждан:

• Участники и инвалиды ВОВ.
• Инвалиды I и II групп, дети-инвалиды.
• Ветераны и инвалиды боевых действий.
• Лица, участвующие в специальной военной операции (СВО).
• Несовершеннолетние граждане.

Исключение действует при наличии подтверждающих документов.

Ставки налога

Ставки устанавливаются местными властями, но не могут превышать значения, указанные в НК РФ (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):

Местные органы власти могут дифференцировать ставки с учётом:

• Сезонности: выше в «высокий» сезон, ниже в «низкий».
• Категории средства размещения.

Исчисление туристического налога

Расчёт туристического налога производится по формуле:

Если расчётная сумма налога меньше минимального размера, уплачивается минимальный налог. Формула:

Пример: если стоимость проживания 50 руб./сутки, налог составит 500 руб. за 5 суток, так как минимальная ставка перекрывает 50 × 5 = 250 руб.

Если налогоплательщик владеет несколькими объектами размещения, сумма налога исчисляется по каждому объекту и суммируется.

Подача декларации

• Сроки подачи: декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 1 ст. 418.9 НК РФ).
• Место подачи: в ИФНС по месту нахождения средства размещения.

Если у налогоплательщика несколько объектов размещения, можно выбрать одну ИФНС, подав уведомление.

Способы подачи:

• Электронно: для организаций со среднесписочной численностью сотрудников более 100 человек.
• На бумаге или электронно: для организаций с численностью до 100 человек.

Уплата налога

• Сроки уплаты: туристический налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 418.8 НК РФ).
• Механизм уплаты через ЕНП: туристический налог включён в механизм единого налогового платежа (ЕНП).
• КБК для уплаты: 18201061201010000510.

Уведомления об исчисленных суммах подавать не нужно.

Пример: расчёт и отчётность по туристическому налогу

Условия:

• Гражданин прожил 3 суток в гостинице.
• Стоимость проживания: 5 000 руб./сутки.
• Ставка налога: 1%.

Расчёт:

• Налоговая база: 5 000 × 3 = 15 000 руб.
• Налог: 15 000 × 1% = 150 руб.

Минимальный налог: не применяется, так как 150 руб. больше минимального.

Сроки:

• Декларация: до 25 апреля.
• Уплата налога: до 28 апреля.

Таблица: ключевые параметры туристического налога

Вывод

Туристический налог — важное нововведение в налоговой системе России, требующее внимательного подхода к учёту, расчёту и отчётности. Бухгалтерам важно изучить все аспекты налога, чтобы корректно соблюдать сроки подачи декларации, уплаты налога и работы с льготными категориями.