Срок подачи уведомлений по ЕНП в 2023 году

По каким платежам формировать уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают.

В какой срок направлять уведомление?

Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Для платежек, которые можно подавать в 2023 году вместо уведомлений, срок подачи такой же. Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий день, подать уведомление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Обратите внимание

Для уведомления о начислениях по НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, установлено два срока сдачи, так как уведомления за декабрь подают дважды. С выплат за период с 1 января по 22 декабря уведомление нужно подать не позднее 25-го числа каждого месяца уплаты НДФЛ, в том числе в декабре. Кроме того с выплат за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Такой порядок установлен в пункте 9 статьи 58 НК.

Таблица: сроки подачи уведомлений по ЕНП-2023

 Штрафы за нарушение сроков

В НК прямо нет наказания за то, что организация или ИП не представили вовремя уведомление о сумме исчисленных налогов и взносов для зачета ЕНП или платежку вместо уведомления. По мнению ФНС, за непредставленное уведомление и за нарушение срока уведомления налогоплательщика можно оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК, информация ФНС от 30.12.2022). Штраф по статьям 122 и 123 НК за несвоевременную подачу уведомления не грозит.

Однако от срока подачи уведомления зависит уплата налогов и страховых взносов. Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет. Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК).