К какому виду налогов относятся акцизы

Налоговым кодексом в систему налогообложения введен акцизный сбор. Он включается в отпускные цены товаров, которые пользуются повышенным и стабильным спросом. К какому виду налогов относятся акцизы – к косвенному типу. Величина сбора в полном объеме оплачивается потребителями подакцизных товаров, хотя налоговым правом роль плательщика сбора отведена производителям такой продукции.

Порядок расчета суммы сбора зависит от типа применяемой ставки. Тариф может быть выражен в фиксированном размере в рублях за каждую единицу физического показателя, в процентах или иметь признаки комбинированной ставки. По нормам ст. 198 НК РФ налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара. Потребитель оплачивает полную стоимость изделия с учетом сбора, производитель (он же и продавец) с вырученных средств перечисляет расчетные обязательства в бюджет.

Роль плательщика акциза могут примерять на себя юридические лица и частные коммерсанты. Главным критерием выделения лиц, обязанных производить расчет и уплату акцизов, является наличие или отсутствие облагаемых сбором операций. Акцизный сбор – это налог, взимаемый с субъектов хозяйствования, если:

  • предприятие или ИП занимается производством подакцизной продукции, самостоятельно решает вопросы ее сбыта;
  • операции по продаже товаров реализуются в пределах территориальных границ РФ;
  • компания или предприниматель специализируются на импорте подакцизных изделий.

Классификация акцизных ставок

Акцизный сбор – это налог, введенный в отношении высокорентабельных товаров. Речь идет в первую очередь об алкогольной, табачной продукции и бензине (ст. 181 НК РФ).

Величина акцизных платежей напрямую зависит от нескольких факторов:

  • объема производимой и реализуемой продукции;
  • типа изделий.

В российской налоговой системе преобладают твердые тарифы на сборы. Налоговый кодекс ставки акцизов в фиксированной сумме характеризует в ст. 194. Пример применения такого тарифа – количество рублей, взимаемых с налогоплательщика за каждый литр алкогольного напитка. Тарифная сетка разбита на категории товаров.

Система адвалорных ставок предусматривает фиксацию сбора в процентном отношении к налогооблагаемой сумме. В российском правовом поле такие акцизные тарифы не используются. Комбинированные ставки применяются при производстве и реализации табакосодержащей продукции. Такой подход предполагает сочетание фиксированных сумм с процентными пропорциями.

Как начислить сбор

По каждому виду товара сбор начисляется обособленно. Раздельный учет в отношении подакцизной продукции обязателен. К какому виду налогов относятся акцизы – к косвенному, его сумма в полном объеме возмещается налогоплательщику, но не бюджетом, а потребителями. Размер обязательств по акцизным платежам выводится на ежемесячной основе. В ст. 192 НК РФ оговаривается длительность налогового периода, равная месяцу.

За основу расчетов в каждом периоде берутся операции по продаже произведенной ранее продукции. Главным ориентиром выступает именно дата совершения сделки купли-продажи. Вычисленная сумма сбора при наличии оснований может быть откорректирована в меньшую сторону за счет вычетов.

Применительно к импортируемым товарам акцизный сбор – это прямой или косвенный налог? Акцизы по любой категории продукции выступают в качестве косвенного типа сбора. Налоговое бремя по каждой группе таких товаров полностью перекладывается на конечных потребителей. Величина акцизных обязательств по импортируемым изделиям (если страна их происхождения является членом ЕАЭС) определяется через сложение сумм сбора по каждому виду товара, в ст. 202 НК РФ описаны нюансы расчета акцизов при ввозе товаров именно из стран-участников ЕАЭС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.