Нормами налогового права, озвученными в пп. 2.3 п. 1-2 ст. 219 НК РФ, всем наемным работникам предоставляется возможности оформить социальный вычет у налогового агента. В отчетном году он может быть заявлен только по месту работы, если пропустить сроки, сохраняется возможность обратиться за возмещением НДФЛ в налоговый орган. Действие льготы распространяется на оплату стоимости образовательных и медицинских услуг, на приобретение лекарственных препаратов.
Налоговые вычеты можно получить:
- после завершения года, в котором возникло право на вычет;
- не дожидаясь окончания года.
Используя первый вариант, заявителю будет нужно:
- запросить у работодателя справку о доходах за год – ф. 2-НДФЛ;
- собрать документы, подтверждающие произведенные расходы;
- составить декларацию 3-НДФЛ;
- представить сформированный пакет документов в ИФНС.
Если же вычет заявляется уже в отчетном год, то порядок несколько иной.
Алгоритм оформления вычета
Можно оформить вычет в текущем году сразу после понесенных затрат. Например, для получения вычета на лечение в таком случае отпадает необходимость составления декларации 3-НДФЛ, не потребуется справка 2-НДФЛ, придется лишь подтвердить расход соответствующими документами и представить их в ИФНС вместе с заявлением.
Если вычет заявляется по месту трудоустройства, без визита в налоговую инспекцию не обойтись. В ФНС надо получить уведомление, в котором будет приведена информация о возможности применения льготы, о размере освобождаемой от налогообложения суммы. Для оценки правомочности обращения физического лица за социальным вычетом налоговикам потребуются такие документы:
- копии, отснятые с бланков, которыми подтверждаются события, дающие основания для заявления льготы (документация, удостоверяющая факт прохождения обучения, лицензии учебного заведения, договор с ВУЗом или медицинским учреждением);
- заявление, составленное в произвольном виде или по рекомендованной налоговой службой форме (типовой шаблон представлен в Приложении 1 из Письма от 16.01.2017 г. № БС-4-11/500@).
При отсутствии возможности подать заявку и комплект подтверждающей документации лично в орган ФНС можно отправить их заказным письмом, составив на почтовом отделении опись вложения. Альтернативный путь – оформление уведомления через электронный сервис Личного кабинета на сайте ИФНС. После рассмотрения представленных налогоплательщиком документов специалисты налогового органа выносят отрицательное или положительное решение. Если заключение будет в пользу заявителя, ему в течение месяца с даты подачи заявки будет выдано уведомление (форма бланка приведена в Приложении 2 Письма № БС-4-11/500@).
Если уведомление получено
Дальнейшие действия:
- работник составляет в произвольной форме заявление на вычет у налогового агента в отчетном году;
- к заявлению прикладывается оригинал уведомления ФНС;
- документы направляются в бухгалтерию и остаются там на хранении (даже после увольнения заявителя).
Бухгалтерия при следующем начислении зарплаты будет уменьшать налогооблагаемую сумму по НДФЛ в пределах суммы льготы до полного ее исчерпания. Освобождение от удержаний подоходного налога будет действовать до дня, когда обозначенный налоговиками размер вычета не будет компенсирован. Например, в уведомлении указана сумма льготы, равная 20 500 руб., а ежемесячный заработок человек составляет 18 500 руб. Подоходный налог не будет удержан с доходов за один полный месяц, во втором месяце от НДФЛ будет освобожден заработок в размере 2000 руб. (20 500 лимит – 18 500 погашено в первом месяце).