Общая информация о сроках проверки
В Налоговом Кодексе РФ, в статье 88, пункт 2 перечислены уточненные сроки проведения камеральной инспекции.
- Начало действия срока камеральной проверки декларации совпадает с даты предоставления налогоплательщиком расчетных сведений в инспекцию.
- Камеральная налоговая проверка для российский предприятий и ИП по срокам составляет не более 3 месяцев (кроме декларации НДС).
- Проверка декларации НДС для российский предприятий составляет 2 месяца.
- Сроки камеральной по НДС для иностранных компаний, которые находятся на налоговом учете на территории РФ, определяются периодом 6 месяцев (НК РФ статья 83, пункт 4.6).
Таким образом, сроки камеральной проверки в 2024 году остаются неизменными. По общим правилам – 3 месяца, по данным декларации НДС – 2 месяца.
Как правильно высчитать день отсчета для камеральной проверки
Нередко инспекторы ФНС могут затягивать рассмотрение проверки до последнего дня установленного срока. Как правильно рассчитать срок после камеральной проверки.
- Личная подача в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. День сдачи отчета в ИФНС будет первым днем начала камеральной инспекции. Ответственный исполнитель ИФНС обязан в данном случае сделать отметку о приеме на титульном листе (НК РФ, статья 80, п.4, абзац 2).
- Каналы почтовой или курьерской связи. Дата отправки корреспонденции считается первым днем инспекции.
- Каналы телекоммуникации. Отправка электронной корреспонденции в первый день считается начальной точкой отсчета даты камеральной инспекции (статья 80, пункт 4).
Исходя из вышесказанного следует сделать несколько пояснений, которые помогут определить правильность расчета срока акта камеральной проверки.
- В ФНС существует позиция, что, несмотря на положения законодательства для расчета срока через каналы почтовой (курьерской) связи, срок отсчета все же будет начинаться после подачи отчетности.
- Налоговая инспекция не обязана начинать камеральную проверку строго в день подачи документации.
- Налоговая инспекция обязана закончить проверку не позднее последнего дня указанного срока.
- Сроки камеральной проверки определяются в месяцах, а не календарных днях.
- Для подачи декларации НДС используют только один способ связи – телекоммуникацию (почта и личная подача не предусмотрены).
Если возникли основания для проверки, такие как информация о возможном налоговом правонарушении или несоответствии данных, налоговый орган может начать проверку и позднее.
Сроки камеральной инспекции по НДС
В отличии от других правил, срок проведения камеральной проверки по НДС остается на 2024 год прежним – 2 месяца. Однако для иностранной компании, которая платит так называемый «налог на Google», срок инспекции составляет 6 месяцев (НК РФ статья 174.2 пункт 8, статья 88, пункт 2). В 2024 году действует пилотный проект по возмещению декларации НДС, который составляет всего 1 месяц.
В какой срок должна быть завершена проверка камеральной инспекции
Законом установлен 3-месячный срок инспекции (2 месяца для НДС). Например, вы подали сведения 18 февраля, значит, проверка должна пройти не позднее 18 мая (для НДС 18 апреля). Если вы подали отчет в день, когда он отсутствует в конце 3 (2) месяца, то таковым будет считаться фактический последний день месяца. Например, отчет подан 31 января, значит последним днем будет 30 апреля.
- Если отчет был подан 31 числа, то последним днем 3-месячного или 2-месячного периода будет 30 число (для февраля 28 или 29 число).
- Если последний день проверки выпадает на праздничный или выходной день, срок завершится в ближайший рабочий день после установленной даты инспекции.
- Во время проверки подана уточненная декларация. Отсчет срока камеральной проверки УСН начинается заново.
Увеличение срока камеральной инспекции не предусмотрено законодательством. Исключением будет декларация НДС, где срок могут увеличить на 1 месяц, в случае выявления признаков нарушения налогового законодательства.
Сроки камеральной проверки по 3 – НДФЛ
Физическое лицо, которое имеет доход кроме основной зарплаты, обязано не позднее 30 апреля подать отчет по 3- НДФЛ. Одновременно с этим можно подать заявление на налоговые вычеты по статье 218,219,220 и 221 НК РФ. Предельный срок проверки ФНС составит 3 месяца. Для физических лиц есть преимущества при подаче отчета 3-НДФЛ в части получения налогового вычета. Возврат денежных средств можно осуществить за 3 последних года.