Правовое регулирование нулевой отчетности
Персонификация в отчетном формате, обязательном для представления страхователями, введена с 01.01.2023 года. Поскольку налоговое законодательство не содержит отдельных правил, регулирующих подачу персонифицированных сведений о физических лицах с нулевыми значениями, для принятия решения следует руководствоваться разъяснениями ФНС по отчетам, содержащим аналогичные показатели:
Диаметрально противоположная позиция обоснована финансовым и налоговым ведомством выполняемыми функциями отчетности. В частности, 6-НДФЛ информирует о фактических выплатах, а РСВ – о действующих трудовых договорах или гражданско-правовых соглашениях. Следовательно, нулевые персонифицированные сведения нужно сдавать при наличии хотя бы одного застрахованного лица, к которым относится наемный персонал и привлеченные к сотрудничеству специалисты по ГПД.
Регулирующие персонификацию нормативные акты
Отнесение к категории страхователей, сроки и формат представления отчета установлен законодательством (ст. 431 НК РФ), «умалчивающим» о том, сдавать ли нулевые персонифицированные сведения. Выводы напрашиваются при анализе порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС от 18.09.2022 года № ЕД-7-11/878@, где указано построчное проставление:
- нулей – в полях при отсутствии числовых показателей;
- прочерков – в данных о лицах, которым не выплачивались вознаграждения.
Прописанным порядком заполнения ФНС констатирует факт, что нулевой отчет по персонифицированным сведениям нужно сдавать. Иначе проставление нулей и прочерков становится бессмысленным, поскольку исключается необходимость подачи.
Руководство по заполнению нулевых сведений
Информация предоставляется по всем специалистам, числящимся в штате, включая уволенных в отчетном периоде и заключивших соглашения ГПХ. Определяющими факторами, сдают ли нулевые отчеты субъекты хозяйствования по персонифицированным сведениям, выступают:
Трудоустройство и действующие гражданско-правовые договоры с лицами, незарегистрированными ИП и плательщиками НПД. При отсутствии выплат предусмотрено следующее заполнение строк: Статус налогоплательщиков. При функционировании без наемного персонала и привлеченных граждан по ГПД нулевой отчет по персонифицированным сведениям о физических лицах:
Ошибки и пропуск сроков приравнивают отчетность к несданной с применением финансовых санкций за непредставление информации, требующейся для контроля. За проигнорированные нулевые персонифицированные сведения налогоплательщику начисляется штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ), а его ответственным лицам – 300-500 рублей (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Главные выводы
Вопросы и ответы
Необходимо ли отражать в отчетности сведения о заключении сделок с самозанятыми?
Поскольку самозанятость исключает отнесение к застрахованным лицам, отражать информацию о них даже при выплатах не нужно. Однако обязательным условием для освобождения является полученный от самозанятого чек, сформированный приложением «Мой налог», подтверждающий статус.
Нужно ли сдавать нулевой отчет по персонифицированным сведениям компании на единственного учредителя без оформления трудового договора?
Ситуация неоднозначна для юридических лиц, поскольку они не могут функционировать без штатных сотрудников по определению. В отношении «предшественника» – СЗВ-М пенсионным фондом озвучивались противоположные позиции. Чтобы избежать попадания в зону повышенного контроля налоговиков, рекомендуется трудоустроить учредителя на частичную занятость с сопутствующим начислением зарплаты и подачи отчетности.
Какие риски существуют при подаче нулевой зарплатной отчетности?
Всякая «пауза» у хозяйствующих субъектов вызывает вопросы у контролирующих структур, ведь их создание нацелено на извлечение прибыли. Особые подозрения вызывают компании, получающие доходы, но подающие нулевые отчеты по начислению страховых взносов, включая персонифицированные сведения. Налоговики могут расценить подобную ситуацию уклонением от налогообложения, инициировать включение в план проверок или посетить налогоплательщика вне плана.
Внимание!