Ответственность за непредставление налоговой декларации в 2024 году

 Какое наказание предусмотрено законодательством

Если ИП направил не вовремя отчет в ИФНС, или зафиксирован факт позднего направления документации, предприятие наказывают по следующим признакам:

• ИП, юридическое лицо п.1. ст. 119 НК РФ о непредставлении налоговой декларации, положение НК РФ указывает на факт налоговой ответственности;
• должностное лицо – по п. 1. статьи 15.6 КоАП, которая указывает на административную ответственность.

Точный размер штрафных санкций будет зависеть от того, уплачен ли вообще налог и какая отчетность попадает под критерии непредставления налоговой декларации в срок, а именно авансовая или по завершению налогового периода.

Штрафы по декларации налогового периода

Налоговая инспекция имеет право оформить как минимальный, так и максимальный штраф за непредставление налоговой декларации.

• Для должностного лица, главного бухгалтера, директора предприятия, предусмотрены штрафы от 300 до 500 руб., или выносят предупреждение.
• Для предприятия и ИП – 5% от неуплаченной в срок суммы налога по отчетной декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом устанавливается максимально возможный штраф — 30% общей суммы, а минимальный порог на уровне 1 тыс. руб.

В административном регламенте ФНС (от 08.07.2019 г. № ММВ-7-19/343@) указывается, что минимальный штраф можно установить только в следующих случаях:

• в просроченной декларации, сумма уплаты составляет 0 рублей;
• в декларации отображено возмещение по НДС;
• налог на прибыль или налоги на имущество заявлены предприятиями к уменьшению;
• на момент уплаты (фактическую дату), на балансе ЕНС было положительное сальдо, при этом сама сумма должна покрыть тот размер налога, который предусмотрен налоговой декларацией.

Внимание!

В ситуациях, когда отчетная документация не была подана ИП или юридическим лицом в течение 20 дней, ФНС имеет право полностью заблокировать расчетный счет предприятия.

Учитывая неоднородность наказания, следует сделать некоторые выводы.

1. Юридическое лицо могут наказать дважды, причем как по административной ответственности (это правило действует только для должностного лица), так и к налоговой ответственности (непосредственно предприятие).
2. ИП наказывают только один раз и вид наказания – налоговая ответственность. Применять наказание дважды к ИП нельзя, иначе это будет наказание за один и от же вид проступка по отношению к одному лицу.
3. Предприятие и ИП могут оштрафовать по статье 119 НК РФ за непредставление вовремя отчетной налоговой документации в указанные сроки, и в соответствии с НК РФ. Дополнительно применяют правило штрафных санкций по статье 122 НК РФ – за неуплату (частичную неуплату) налогов.

В последнем случае суды (Верховный Суд РФ, определение от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936) после неоднократных прений поставили точку, где согласились, что по отношению к налоговой ответственности можно одновременно использовать обе статьи – 119 и 122 НК РФ.

Когда начинает действовать ответственность и наказание

Если предусмотрено НК РФ сдать декларацию не позже указанной даты, значит нужно выполнить предписание.

Например, вам нужно сдать декларацию 25 марта 2024 года, а налоги нужно заплатить 28 марта 2024 года. Что это означает? Бухгалтер должен закрыть декларацию не позднее 25 марта 2024 года, и не позднее 23 часов 59 минут. Если декларация будет подана 26 марта в 00 часов 01 минуту, а вы налоги заплатили вовремя – 28 марта 2024, к вам будут все равно применять наказание.

Внимание!

Интересно, если вы опоздаете с подачей декларации хотя бы на 1 минуту, то предпринимателям и ответственным лицам предприятия будет начислен штраф как за 1 месяц.

ПРИМЕР

Компания «Центавра» должна сдать декларацию. 25 марта 2024 года до 23 ч 59мин., уплата налога осуществляется не позднее 28 марта 2024 года. Компания подала декларацию 2 апреля 2024 года, и в этот же день заплатила налоги.

1. По декларации налог составляет 18 тысяч руб.
2. Просрочкой будет считаться один неполный месяц с 28 марта по 2 апреля 2024 года.
3. Штраф: 18000 * 5%*1 календарный месяц = 900 рублей.

Для некоторых случаев есть возможность избежать штрафа.

1. Имеется факт технического воздействия на работу ПО.
2. ИП или юрлицо представляют подтверждающие факты – чрезвычайное происшествие, техническая авария (полиция, МЧС, коммунальные службы и т.д.).
3. Дополнительно предоставляются письма оператора ЭДО или интернет-провайдера. В письме нужно указать время, когда была зафиксирована техническая неисправность.

Штраф за декларацию по авансовым платежам (налог на прибыль)

Промежуточная отчетность тоже имеет свою шкалу наказания и штрафов, если не предоставлена отчетность.

1. Для предприятия. Штраф в размере 200 руб. (статья 126, пункт 1 НК РФ). Размер наказания не зависит от возможных параметров неуплаты.
2. Для директора организации, главбуха, иного должностного лица. Штраф по КоАП статья 15.6, часть 1. Сумма наказания 300-500 руб.

Внимание!

Если по итоговой декларации ФНС может заблокировать счета из-за непредставления декларации, то по промежуточному отчету блокировка расчетного счета не предусмотрена.

Сдали отчет на старом бланке

Если вы отправили отчет до конечной даты рассмотрения декларации, то ФНС вернет вам отчет с указанием заполнить данные на новом бланке. Штрафа в этом случае не будет. Но, если ФНС вернет вам отчет, а время своевременной подачи вышло, то есть вероятность того, что будет применяться правило наказания по статье 119, пункт 1 НК РФ.

ИНТЕРЕСНО

Нередко предприятия выигрывают дела в суде и оспаривают штрафы, если декларация была подана на старом бланке. Суды становятся на сторону предпринимателей, указывая при этом, что как такового штрафа «за неправильный бланк» В НК РФ не существует. Однако если штраф всё-таки назначат, оспаривать придется только через суд.

Сдали отчет на бумажном носителе, а надо было в электронном виде

Как такового штрафа здесь не будет. В этом случае применяется правило наказания за нарушение способа подачи. Штраф составит всего 200 рублей.

Внимание!

А вот для декларации по НДС будут всё-таки применять наказание по статье 119 НК РФ, поскольку здесь есть четкое правило – подать сведения нужно в электронном виде.

Кроме этого, предусмотрены иные схемы наказания – неправильно заполненная декларация, неутонченная декларация, нет пояснения к подаче декларации. В определенных случаях ИФНС могут уменьшить штрафы, если для этого имеются смягчающие обстоятельства, которые применимы как к любым, так и отдельным нарушениям.