Отчетность налогоплательщиков представлена разными видами налоговых деклараций. Эти формы предназначены для уведомления контролирующих органов о результатах деятельности субъектов предпринимательства, объемах их обязательств перед бюджетом, величине задолженности и переплаты. Отчеты сдаются в письменном или электронном варианте. В них должны быть указаны такие обязательные параметры:
- перечисление объектов, подлежащих налогообложению;
- размер доходных поступлений в очерченном временном диапазоне;
- величина затрат;
- источники происхождения прибыли;
- все формы налоговых деклараций содержат поля для отражения стоимостного значения налоговой базы;
- налоговые льготы, которыми вправе воспользоваться налогоплательщик;
- расчетная сумма налоговых обязательств.
Разновидности декларационных бланков
Для каждого типа налога предусмотрена отдельная налоговая отчетность. Действующий перечень налоговых деклараций, расчетов и бухгалтерской отчетности:
- для отражения расчета и обязательств по НДС;
- по налогу на прибыль;
- справки и расчеты по подоходному налогу;
- по обязательствам в рамках режима УСН;
- по ЕСХН;
- по спецрежиму ЕНВД;
- по имущественному налогу;
- по транспорту;
- по земельным участкам и налогам на них;
- по НДПИ;
- по водным ресурсам;
- по акцизным платежам;
- расчеты по страховым взносам;
- баланс и приложения к нему с другими бланками финансовой отчетности;
- по численности персонала.
Содержание декларационного бланка
Налоговым кодексом раскрывается понятие налоговой декларации. Обязательность ее составления и представления в контролирующий орган регламентирована на федеральном уровне, отменять такие функции налогоплательщиков региональные или местные органы власти не уполномочены. На общегосударственном уровне утверждаются шаблоны отчетов, порядок заполнения и правила оформления декларации о налогах.
Документ может быть сдан в бумажном виде (если у налогоплательщика в штате небольшая численность наемного персонала) или в электронном формате. В первом случае направить отчет можно письмом с описью вложенных листов или принести инспектору лично. Во второй ситуации отправка данных осуществляется через ТКС, а сама налоговая декларация по налогу удостоверяется ЭЦП.
Минфин и другие контролирующие структуры обязаны придерживаться правила, по которому налогоплательщик имеет право не раскрывать информацию о своей деятельности, не относящейся к отражаемым в отчете объектам налогообложения. В качестве дополнительных сведений должны быть обозначены такие параметры промежуточной и годовой налоговой декларации:
- тип подаваемого документа, который зависит от назначения бланка (если за отчетный период сведения сдаются в ФНС впервые, то проставляется отметка о принадлежности формы к первичной декларации, если целью налогоплательщика является корректировка ранее поданной информации – корректирующая форма);
- при подготовке налоговых деклараций необходимо специальным кодом обозначить администрирующий налоговый орган;
- адресные данные компании или ИП, обособленных подразделений;
- наименование налогоплательщика;
- контактные данные представителей фирмы.
Кто и в какие сроки сдает декларации
Отчетность по налоговым обязательствам должны готовить и сдавать в ФНС все субъекты предпринимательской деятельности. К числу тех, кто должен формировать бухгалтерский баланс и налоговую декларацию относятся разные категории юридических лиц и частных предпринимателей. Исключение по отдельным формам отчетности предусмотрено для субъектов хозяйствования, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета. Отсутствие доходных поступлений в отчетном интервале не является основанием для неподачи отчетности.
Годовые декларационные бланки должны быть поданы в ФНС до конца марта в году, следующем за отчетным налоговым периодом (крайний срок – 28 марта). По отдельным типам обязательств перед бюджетом составление налоговых деклараций осуществляется с поквартальной периодичностью. Это правило актуально для плательщиков НДС.
Уточненные декларации
При самостоятельном обнаружении ошибок и недочетов в первичных декларациях налогоплательщик может исправить неточности. Для этого предусмотрен уточненный отчет. Если реализовать такое право до завершения срока декларационной кампании, штрафных санкций не последует – отчетность считается корректной, а дата ее сдачи фиксируется числом подачи уточненки.
Освобождение от материальной ответственности предусмотрено для налогоплательщиков, которые успели подать уточненные формы до завершения срока уплаты налога. Если все пограничные даты были нарушены, в базе данных ФНС сохраняются некорректные сведения. Исправить их можно только корректирующей отчетной формой, но уже с условием уплаты штрафа.