СКАЧАТЬ НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ С 01.05.2024
Контрольные соотношения: определение
Составление деклараций подчиняется определенным правилам. Например, сумма удержанного НДФЛ за 1 первый квартал в строках 021-026 раздела должна быть равна строке 020. Однако это соотношение перестает выполняться при расчете 6-НДФЛ в отчете за второй квартал, так как правила заполнения предусматривают отражение в этой строке суммы удержанного налога с начала года. Тоже самое касается налоговой ставки: если при умножении налоговой базы на ставку не дает значение, указанное в строке «налог к уплате», то считается, что в декларации обнаружены ошибки. Если на титульном листе указана неверная дата, это также повод потребовать от налогоплательщика подачи уточненной декларации. Исходя из вышеизложенного, контрольные соотношения – это правила взаимной увязки показателей отчета.
Чем вызвано введение новых контрольных соотношений
Декларации и расчеты проходят камеральную проверку. Но здесь существует одна особенность: проверка проводится в течение 3-х месяцев, а срок платежа наступает раньше. У налоговиков возникает вопрос: можно ли принять сумму к уплате, которая указана в декларации, верна ли она? Для этого проводится проверка отчетности информационной системой. Процесс автоматизирован, поэтому используется алгоритм проверки контрольных соотношений.
После того как проверены все декларации и расчеты, приняты уведомления и рассчитаны налоговые санкции, формируется СНО – совокупная налоговая обязанность налогоплательщика.
При невыполнении контрольных соотношений сумма, указанная в отчетности, не спишется с единого налогового счета.
Каких отчетов и деклараций коснутся изменения
Новый приказ – объемный. Он содержит КС для 19 отчетных форм. Некоторые из них касаются большинства налогоплательщиков, другие – только организаций, связанных с налогообложением иностранных компаний, при использовании водных ресурсов, игорного бизнеса, уплачивающих акцизы.
Новые контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль
По данной отчетной форме в новом приказе ФНС имеется 5 изменений в отношении контрольных соотношений: По этим пунктам новых контрольных соотношений вопросов не возникает. После заполнения декларации нужно лишь проверить отсутствие отрицательных значений.
Контрольные соотношения в листе 2 «Декларации по налогу на прибыль»
Целью проверки КС является сопоставление показателей внутри одного листа. Здесь осуществляется расчет налога. В листе заполняются: Контрольное соотношение 3.2 касаются строк: Контрольное соотношение проверяется по формуле:
В этом случае сумма налога на прибыль не попадет на единый налоговый счет.
В таком же порядке применяется контрольное соотношение к налогу на прибыль, уплачиваемому в субъекты РФ. Принцип расчета тот же, только при проверке задействованы другие строки:
- 271 – сумма к доплате в бюджет субъекта
- 200 – исчисленный налог в субъект РФ
- 230 – авансы по налогу на прибыль, уплачиваемые в субъект РФ
- 260 – налог, выплаченный за пределами российского государства
- 267 – торговый сбор, если закон о нем принят в субъекте
- 269 – уменьшение налога при использовании инвестиционного вычета.
Для проверки КС применяется формула:
По данному примеру контрольные соотношения выполнены.
По КС 3.4 проводится проверка, если в декларации предусмотрен налог к уменьшению.
Контрольные соотношения в отношении 6-НДФЛ
Сама форма 6-НДФЛ изменилась. На новом бланке нужно сдавать отчет, начиная с 1 квартала 2024 года. В таблице КС по 6-НДФЛ занимают 7 позицию. Смысл проверки соотношений заключается в проверке величин строк, которые предназначены для отражения удержанного налога и возвращенного.
Чтобы понять суть, нужно вспомнить правила возврата налога, если ранее был излишне удержан налог. Возврат производится за счет НДФЛ, удержанного с этого сотрудника, налога, удержанного с других сотрудников. Из этого следует, что нельзя вернуть больше, чем всего удержано. В новых КС учтено это обстоятельство.
Контрольные соотношения в отношении декларации по НДС
Изменения коснулись проверки КС по строкам 030, 040 раздела 1 и 060 раздела 2. В них указываются суммы, подлежащие перечислению в бюджет. Они не могут быть отрицательными.
По данной декларации сумма налога не попадет на единый счет и не повлияет на текущее сальдо.
Каких еще деклараций и расчетов коснутся новые контрольные соотношения
Не только основные декларации и расчеты будут проверяться на соблюдение контрольных соотношений. Их должны учитывать налогоплательщики, сдающие декларации: Принцип применения новых контрольных соотношений – соблюдение правил, установленных для заполнения каждой декларации и исключение отрицательных значений при расчете налога. КС следует руководствоваться перед тем, как отправить отчет в налоговый орган.
Внимание!