Как подготовить уведомление о контролируемых сделках в 2024 году

Почему возникает необходимость в выделении контролируемых сделок в отдельную категорию

Цель работы любой коммерческой компании – получение прибыли. Она образуется от разницы в цене между:

• Продажной и покупной стоимостью
• Отпускной ценой и себестоимостью продукции/услуги.

Цены на товар/продукцию/услугу/работу назначает компания-собственник/производитель. Если цена отличается от рыночной, а сделка совершается на крупную сумму, это привлекает внимание налоговиков. Но это не единственный критерий, которые позволяет расценить сделку, как контролируемую.

При отнесении сделки к контролируемой используется такое понятие, как взаимозависимые лица. Особое внимает привлекают внимание торговые операции с контрагентами, находящимися в офшорах. У налоговиков возникает сомнение, не заключаются ли подобные договоры с целью снижения налогового бремени. Поэтому по ним предусмотрена сдача уведомления о контролируемых сделках.

Налоговики по подобным сделкам проводят проверки. Для налогоплательщиков предусмотрен штраф при несдаче уведомлениия о контролируемых сделках.

Срок направления уведомления

Документ предоставляется в налоговый орган 1 раз в год. Установленный срок – 20 мая. В 2024 году нужно предоставить информацию о контролируемых сделках за 2023 год.

Какие разделы содержит уведомление о контролируемых сделках

Отчитаться о проведенных в прошедшем году контролируемых сделках нужно на специальном бланке по форме 1110025. Здесь имеются:

• Титульный лист, состоящий из двух страниц. Одна предназначена для заполнения юридическим лицом, вторая – для физлица.
• Раздел1А. Здесь речь идет о проведенной сделке. Если имеются однородные, то нужно включить их
• Раздел 1Б, повествующий о предмете сделки
• Раздел 2 содержит сведения об участнике сделки – юрлице
• Раздел 3 содержит сведения об участнике – физлице.

Как заполнить титульный лист

Заполнение титульного листа затруднений не представляет. Здесь нужно указать:

• ИНН/КПП
• Название компании
• Код ИФНС
• ОКТМО
• Телефон и электронную почту для контакта.

Внизу титульного листа проставляется статус лица, сдающего уведомление, и его ФИО.

Как заполнить разделы 1А и 1Б

Раздел 1А заполняется на нескольких листах. Их количество зависит от числа сделок за отчетный год. Информация в разделе 1А представлена в виде кодов:

• Порядковый номер. Нумерация начинается с единицы
• Как совершена сделка: при участии комиссионера или без него
• Основание для отнесения сделки к контролируемой. Здесь нужно указать наличие (отсутствие взаимозависимости), основание по НК РФ и особенности
• Сведения о контролируемой сделке: группа или единичная сделка, код наименования, код стороны сделки, признак определения цены и т.д. Сведения о видах, признаках берутся из статьи 105 Налогового Кодекса.

В разделе 1Б содержатся сведения о предмете сделки (однородных сделок). Им может быть товар, услуга, в отношении которых налогоплательщик является поставщиком или получателем. Здесь нужно заполнить:

• Название товара, выполненной работы и оказанной услуги
• Число, месяц, год и номер контракта
• Место подписания договорных обязательств или место отгрузки продукции
• Количество поставленных единиц и их контрактная цена без НДС
• Общая стоимость товаров, работ, услуг, указанная в контракте
• Дата исполнения обязательств по сделке. Здесь имеется в виду метод определения дохода, принятый в учетной политике компании.

Разделы 1А и 1Б взаимосвязаны между собой. Сделки, отраженные в разделе 1А подкрепляются информацией из раздела 1Б. Поэтому количество листов одного раздела должно быть равно количеству листов другого раздела.

На что обратить внимание при заполнении разделов 2 и 3

Раздел предназначен для сбора информации об участнике сделки. Основное, на что нужно обратить внимание – разделы 2 или 3 заполняются в зависимости от статуса лица:

• Для юридических лиц предназначен раздел 2
• Для физических – раздел 3.

Принцип заполнения и реквизиты совпадают. Для юридического лица заполняются:

• Порядковый номер сделки
• Код организации: российская – 1, иностранная – 2
• Код страны по классификатору. России соответствует 643
• Название юридического лица в российской и латинской транскрипции
• ИНН/КПП
• Рег. номер
• Адрес.

В конце каждого листа уведомления ставится подпись руководителя (ИП)

Куда и в каком формате сдается уведомление о контролируемых сделках

Ответственность за непредставление уведомления в срок

Штрафные санкции применяются к юридическим лицам и предпринимателям.

На юридическое лицо может быть возложен штраф в размере 5 тыс. рублей. Штрафу подвергаются и должностные лица. Они должны будут внести в казну от 300 до 500 рублей.

Предпринимателя за несдачу уведомления оштрафуют на сумму от 100 до 300 рублей.

Образец уведомления о контролируемых сделках в 2024 году

Вопросы – ответы

Внимание!

Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.