Кто сдает
В 2021 года единую (упрощенную) налоговую декларацию по итогам отчетных (налоговых) периодов могут сдавать в ИФНС:
- организации (на любой системе налогообложения);
- ИП, применяющие спецрежимы (например, УСН или ЕНВД).
Представить в ИФНС единую (упрощенную) декларацию в 2021 году можно, если в течение отчетного (налогового) периода выполнялись два условия (одновременно):
- не было объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых является организация (предприниматель);
- отсутствовало движение денежных средств на счетах и по кассе.
Сведения об НДС можно включить в единую (упрощенную) декларацию при соблюдении еще одного дополнительного условия – отсутствие каких либо операций, которые должны отражаться в декларации по НДС.
Единая (упрощенная) налоговая декларация 2021 может представляться вместо сдачи отчетности по НДС, налогу на прибыль, УСН или ЕСХН. Однако для этого необходимо выполнение определенных условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- во-первых, в отчетном (налоговом) периоде, за который налогоплательщик собирается представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, у него не было объекта налогообложения;
- во-вторых, за этот период не было движения денежных средств ни в кассе организации, ни на ее счетах в банках.
Перечень объектов налогообложения по перечисленным выше налогам содержится в статьях НК РФ, приведенных в таблице ниже.
| Налог | В какой статье перечислены объекты налогообложения |
|---|---|
| НДС | ст. 146 НК РФ |
| Налог на прибыль | ст. 247 НК РФ |
| УСН | ст. 346.14 НК РФ |
| ЕСХН | ст. 346.4 НК РФ |
Необходимо иметь в виду, что представление единой налоговой декларации – право, а не обязанность организации. Это означает, что по всем указанным налогам или по некоторым из них даже при наличии права на представление единой декларации налогоплательщик может представлять «обычные» нулевые декларации.
Форма упрощенного отчета 2021 года
Формы (электронные форматы) налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Сроки сдачи в 2021 году
Срок сдачи единой (упрощенной) декларации – по итогам каждого отчетного периода. Упрощенную декларацию нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом. Сдать единую (упрощенную) декларацию нужно в ИФНС по местонахождению организации или местожительству ИП (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ).
- за 2020 г. – 20.01.2021;
- 1 квартал – 20.04.2021;
- полугодие – 20.07.2021;
- 9 месяцев – 20.10.2021;
- 2021 г. – 20.01.2022.
Единую упрощенную декларацию в 2021 года можно представить в ИФНС:
- на бумажном носителе (письмо ФНС от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132);
- в электронном виде.