Автор:

Декларация НДС: инструкция по заполнению и образец

В этой статье представлена методичка, которая поможет разобраться, как должен правильно выглядеть образец заполнения декларации по НДС, чтобы к нему не было претензий при сдаче в налоговую. Это инструкция пошагово с основными правилами и порядком, как заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также пример заполнения декларации НДС за квартал.

Какой заполнять бланк

Действующий бланк декларации по НДС для заполнения утверждён Приложением № 1 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (с изменениями и дополнениями).

Официальное название отчёта по НДС – «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость».

Этим же приказом ФНС утверждён порядок заполнения декларации по НДС (Приложение № 2, далее – Порядок).

Состав декларации НДС

Отчёт по НДС включает:

СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ

НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ

Первый лист Титульный
Раздел 1 Сумма налога к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика
Раздел 2 Сумма НДС к уплате в бюджет по данным налогового агента
Раздел 3 Расчет НДС к уплате в бюджет по операциям, облагаемым по ставкам, предусмотренным пп. 14 ст. 164 НК РФ
Приложение 1 к Разделу 3 НДС к восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы
Приложение 2 к Разделу 3 Расчет НДС к уплате по операциям реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и НДС к вычету иностранной организацией, ведущей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)
Раздел 4 Расчет НДС с реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым документально подтверждена
Раздел 5 Расчет вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена),
Раздел 6 Расчет НДС по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена
Раздел 7 Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от НДС)

Операции, не признаваемые объектом налогообложения

Операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается РФ

Суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев

Раздел 8 Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период
Приложение 1 к Разделу 8 Сведения из дополнительных листов книги покупок
Раздел 9 Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период
Приложение 1 к Разделу 9 Сведения из дополнительных листов книги продаж
Раздел 10 Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии/агентских/транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период
Раздел 11 Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии/агентских/транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период
Раздел 12 Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ (неплательщики НДС или когда нет налога)

На основе чего заполнять декларацию НДС

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

  • книга покупок и книга продаж;
  • журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • данные регистров бухгалтерского и налогового учета.

Хотя в этих источниках могут вообще отсутствовать показатели. В этом случае заполняют и сдают нулевую декларацию НДС. Как это сделать и образец заполнения, смотрите в КонсультантПлюс:

Если в истекшем квартале не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию: заполните только титульный лист и … (читать далее).

Что заполнять

Титульный лист и раздел 1 декларации НДС по общему правилу сдают все налогоплательщики и налоговые агенты. В общем случае заполнить также нужно разделы 3, 8 и 9.

Учтите, что налоговый агент заполняет декларацию по НДС с учётом ряда особенностей и в зависимости от своего статуса по отношению к налогу на добавленную стоимость. Это детально разобрано готовом решении в КонсультантПлюс:  

Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ЕНВД, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Читать полностью.

Разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включают в состав только при наличии соответствующих операций.

СИТУАЦИЯ

РЕШЕНИЕ: ЧТО ЗАПОЛНЯТЬ

Организация осуществляет только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, или получила оплату/частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев по Перечню Правительства РФ, и определяет момент определения налоговой базы по п. 13 ст. 167 НК РФ Титульный лист, разделы 1 и 7

При заполнении разд. 1 в строках ставят прочерки

При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога неплательщиками НДС в связи с переходом на УСН/ЕНВД/ПСН Титульный лист, разделы 1 и 12
Организация/ИП освобождена от исчисления и уплаты НДС (ст. 145 и 145.1 НК РФ) в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением НДС Титульный лист, разделы 1 и 12
Организация/ИП – налогоплательщики НДС в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением налога при:

  • операциях, не подлежащих налогообложению;
  • деятельности, облагаемой ЕНВД, при отсутствии иных операций.
Титульный лист, разделы 1 и 12
Лицо исполняет обязанности налогового агента при совершении операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ. Раздел 2 и др.
Налогоплательщик признаётся налоговым агентом и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ Титульный лист и раздел 2.

При заполнении разд. 1 в строках ставят прочерки.

Плательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ Титульный лист, разделы 2 и 7.

При заполнении разд. 1 – прочерки.

Исполнение обязанностей налогового агента организациями и ИП, неплательщиками НДС в связи с переходом на УСН/ЕНВД/ПСН Титульный лист и раздел 2.

При отсутствии показателей для заполнения разд. 1 в строках – прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» код «231».

Исполнение обязанностей налогового агента организациями и ИП, освобожденными от исчисления и уплаты НДС (ст. 145 и 145.1 НК РФ). Титульный лист и раздел 2.

При отсутствии показателей для заполнения разд. 1 в строках – прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» код 231.

Возникновение обязанностей налогового агента у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика и имеющей на территории РФ несколько подразделений (представительств, отделений) Раздел 2 и др. заполняет отделение инофирмы, уполномоченное на уплату НДС в целом по операциям всех российских отделений (централизованный порядок уплаты).

Раздел 2 заполняют только в отношении тех отделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код 231.

Осуществление операций по ставкам, предусмотренным п. 24 ст. 164 НК РФ. Раздел 3 и др.

В случаях, установленных ст. 171.1 НК РФ, за последний налоговый период календарного года заполняют Приложение 1 к разделу 3.

Отделение иностранной организации, имеющей на территории РФ несколько отделений При заполнении разд. 3 в обязательном порядке заполняет Приложение 2 к нему. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) – код 331.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ, ст. 72 Договора о ЕАЭС) Разделы 4-6 при наличии в них соответствующих сведений
Документы, обосновывающие применение ставки 0%, в установленный срок не собраны Операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 1 ст. 164 НК РФ, включают в разд. 6 за соответствующий налоговый период и облагают по ставкам, предусмотренным п. 2 и 3 ст. 164 НК.
Впоследствии представлены документы (их копии), обосновывающие ставку 0% Операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подп. 1, 2.12.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ включают в разд. 4 за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов.
Непредставление в налоговый орган документов по ставке 0% в ЕАЭС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров Операции по реализации включают в разд. 6 за налоговый период, на который приходится дата отгрузки.
Впоследствии представлены документы, обосновывающие применение ставки 0% Операции по реализации товаров, вывезенных из РФ в ЕАЭС, включают в разд. 4 за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов.
Право на включение НДС в состав вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым документально подтверждена (не подтверждена) ранее, возникло в данном налоговом периоде Раздел 5 и др.

Как видно, иногда даже упрощенцу необходимо заполнить декларацию УСН. Как это сделать при УСН, объяснено в КонсультантПлюс:

Если вы применяете УСН, то в некоторых случаях вы должны заполнить и представить декларацию по НДС. Порядок заполнения декларации зависит от ситуации. Например, если вы выставили счет-фактуру с НДС, то заполните... (читать далее).

Общий подход к заполнению декларации НДС

Сразу скажем, единый пошаговый алгоритм заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость предложить невозможно. Дело в том, что всё зависит от:

  • статуса лица, которое обязано по закону (НК РФ) сдать декларацию по НДС;
  • наличия или отсутствия в отчётном периоде тех или иных операций;
  • многих других особенностей операций по реализации.

В декларации обычно необходимо заполнить:

Титульный лист В поле «по месту нахождения (учета) (код)» укажите 214. А в поле «Налоговый период (код)» – код периода. Например, для 1 квартала – это 21.
Разделы 8 и 9 В них перенесите данные из книг покупок и продаж соответственно по зарегистрированным счетам-фактурам.

Приложения к разд. 8 и 9 нужны только для уточненных деклараций.

Раздел 3 Отразите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога на основе информации из разд. 8 и 9.

Приложение 1 к разд. 3 составьте, только если восстанавливаете НДС по недвижимости и только в 4-м квартале.

Раздел 1 Заполняйте в последнюю очередь. Здесь отразите сумму НДС к уплате или к возмещению.

В строке 030 ничего не указывайте – она для тех, кто выставил счет-фактуру с НДС, но не должен был этого делать.

В строку 040 перенесите сумму НДС к уплате из стр. 200 разд. 3.

Если НДС получился к возмещению:

  • в стр. 050 – укажите сумму из стр. 210 разд. 3;
  • стр. 040 – оставьте пустой.

Дополнительно заполните:

  • раздел 2 – если платите НДС как налоговый агент (например, при аренде госимущества);
  • раздел 7 – если имели место не облагаемые НДС операции.

Остальные разделы декларации НДС предназначены для специфических операций. В частности:

  • разделы 10-11 заполняют посредники – комиссионеры и агенты;
  • разделы 4-6 – экспортеры.

Таким образом, перед заполнением любой декларации НДС нужно чётко определиться, какие разделы и их листы включить в состав. Детально, в каком составе заполнить декларацию по НДС и как заполнить её листы и разделы смотрите в КонсультантПлюс:

Рекомендуем перед отправкой проверить заполненную декларацию по контрольным соотношениям, так, как это делают налоговые органы.

Читать готовое решение полностью.

Общие требования к заполнению

При заполнении декларации НДС необходимо следовать определённым правилам, актуальным для всех её разделов и приложений.

Поля

Каждому показателю декларации НДС соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывают только один показатель. Исключение – дата или десятичная дробь.

Как указывать даты

Как указывать дробь

Для указания даты используют по порядку три поля:

  • день – из 2-х знакомест;
  • месяц – из 2-х знакомест;
  • год – из 4-х знакомест, разделенных точкой.

То есть:

ДД.ММ.ГГГГ

Для десятичной дроби используют два поля, разделенные точкой. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.

Нумерация

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, например:

  • для первой страницы – 001;
  • для тридцать третьей – 033.

Заполняют поля декларации слева направо с первого (левого) знакоместа.

ОКТМО

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отведено 11 знакомест, свободные знакоместа справа, если код имеет 8 знаков, заполняют прочерками.

ПРИМЕР
Для восьмизначного кода ОКТМО «12445698» указывают значение «12445698—».

Рубли и копейки

Все значения стоимостных показателей в разд. 1-7 декларации указывают в полных рублях:

  • менее 50 копеек – отбрасывают;
  • 50 копеек и более – округляют до полного рубля.

Шрифт

Текст вводят ЗАГЛАВНЫМИ ПЕЧАТНЫМИ символами шрифтом Courier New 16-18 пунктов.

Когда ставить прочерки

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Если для показателя не нужно заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных в правой части поля проставляют прочерки.

ПРИМЕР

При указании 10-значного ИНН организации «5024002119» в поле ИНН из 12 знакомест показатель заполняют следующим образом:

5024002119- –

Дроби заполняют аналогично целым числовым показателям. Если знакомест для дробной части больше, чем цифр, в свободных ставят прочерк.

ПРИМЕР

Если показатель «1234356.234», его записывают в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом:

  • в первом поле – «1234356-»;
  • во втором поле – «234-»;
  • между полями – точка или «/».

Особенности заполнения правопреемником

При заполнении организацией-правопреемником декларации НДС за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную компанию (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования) в титульном листе:

  • по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «215» или «216»;
  • в верхней части – ИНН и КПП организации-правопреемника;
  • в реквизите «Налогоплательщик» – наименование реорганизованной организации;
  • в «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены до реорганизации налоговым органом по месту нахождения.

В разделе 1 указанных выше деклараций указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога организацией – правопреемником.

Коды форм реорганизации и код ликвидации берут из Приложения № 3 к Порядку:

  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением;
  • 0 – ликвидация.

Особенности заполнения уточнённой декларации НДС

В уточненку включают:

  • те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были сданы, – с учетом внесенных в них изменений;
  • иные разделы и приложения к ним – в случае внесения в них изменений (дополнений).

При перерасчете сумм НДС в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные декларации заполняют на бланке, действовавшем в том налоговом периоде, за который имеет место перерасчет налога.

По закону заполнение уточненки по НДС может быть правом либо обязанностью. Соответствующие случаи перечислены в КонсультантПлюс:

Вы обязаны представить уточненную декларацию по НДС во всех случаях, когда обнаружили, что в ранее поданной декларации… 

Смотреть полностью.

Далее рассмотрим порядок заполнения каждой из частей и разделов декларации по НДС. Но сначала общие требования к оформлению декларации.

Заполнение титульного листа

Обратим внимание на заполнение некоторых показателей:

РЕКВИЗИТ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Номер корректировки В первичной декларации за налоговый период проставляют 0–, в уточненной 1–, 2– и так далее.
Налоговый период (код) Код берут из Приложении № 3 к Порядку;

  • 21 – 1 квартал;
  • 22 – 2 квартал;
  • 23 – 3 квартал;
  • 24 – 4 квартал;
  • 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 54 – 2 квартал при реорганизации (ликвидации);
  • 55– 3 квартал при реорганизации (ликвидации);
  • 56 – 4 квартал при реорганизации (ликвидации).
Отчетный год Год, за налоговый период которого представлена декларация.
Представляется в налоговый орган (код) Код региона берут из Приложения № 2 к Порядку.
По месту нахождения (учета) (код) Код берут из Приложения № 3 к Порядку:

  • 116 – по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика;
  • 213 – по месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 214 – по месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
  • 215 – по месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
  • 216 – по месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
  • 227 – по месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества – управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета;
  • 231 – по месту нахождения налогового агента;
  • 250 – по месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;
  • 331 – по месту деятельности иностранной организации через отделение.
Налогоплательщик Наименование организации либо отделения инофирмы, которое уполномочено головной организацией сдавать декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех на территории РФ отделений.

Если ИП или физлицо, исполняющее обязанности налогового агента – указывают его фамилию, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД Заполняют согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Форма реорганизации (ликвидация) Код берут из Приложения № 3 к Порядку:

  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением;
  • 0 – ликвидация.
С приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___ листах Количество листов подтверждающих документов и/или их копий, в т. ч. количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя (в случае сдачи декларации представителем налогоплательщика).
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю: Указывают:

  • 1 – если документ представлен налогоплательщиком, вкл. лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров, участников договоров инвестиционного товарищества – управляющих товарищей, ответственных за ведение налогового учета), на которых ст. 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых плательщиками налога, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК, а также налоговым агентом;
  • 2 – если документ представлен уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента).

При заполнении:

  • организациями – построчно фамилия, имя и отчество руководителя полностью + подпись и дата подписания;
  • ИП – подпись индивидуального предпринимателя + дата подписания;
  • организацией – представителем плательщика (налогового агента) – указывают её наименование, построчно фамилия, имя и отчество руководителя уполномоченной организации полностью + его подпись и дата подписания;
  • физическим лицом – представителем плательщика (налогового агента) – указывают построчно фамилию, имя и отчество физлица полностью + его подпись и дата подписания.

Указывают наименование документа, подтверждающего полномочия представителя с приложением копии.

Подпись руководителя организации/ИП либо их представителей и дата подписания – также в разделе 1 декларации в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».

При заполнении разделов декларации НДС обращайте внимание на подсказки и формулы, которые есть в названиях самих строк.

Заполнение Раздела 1 «Сумма налога к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика»

Включает показатели НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации.

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

010 Код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), на которых происходит уплата налога.
030-040 Суммы налога к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляют на указанный в строке 020 КБК.

Сумму налога, указанную по строке 030, не отражают в разделе 3. Она не участвует в расчете строк 040 и 050.

050 Сумма налога к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату, которую учитывают по КБК из строки 020.

См. формулу в бланке декларации НДС.

060 Указывает участник договора инвестиционного товарищества – управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета
070 Указывает участник договора инвестиционного товарищества – управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета
080 Указывает участник договора инвестиционного товарищества – управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

Строки 060-080 заполняют только в случае, если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указан код «227». В остальных случаях – прочерки.

При заполнении декларации по НДС не исключены ошибки – как технические, так и расчетные + в связи с недочётами в первичке и регистрах. Как исправить ошибки, объясняет КонсультантПлюс:

Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи с чем возникли ошибки. В частности, если: … (читать далее).

Заполнение Раздела 2 «Сумма налога к уплате в бюджет по данным налогового агента»

Заполняет налоговый агент отдельно по каждому:

  • иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве плательщика;
  • арендодателю (органу госвласти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество);
  • продавцу – в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) госимущества, не закрепленного за госпредприятиями и учреждениями, составляющего госказну РФ, казну региона, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Несколько договоров с одним плательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом госвласти и управления и органом местного самоуправления) Раздел 2 заполняют на одной странице
Налоговый агент реализует на территории РФ товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения/комиссии/агентских с ними Раздел 2 заполняют отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу)
Налоговый агент реализует на территории РФ услуги в электронной форме (п. 1 ст. 174.2 НК РФ) с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения/комиссии/агентских с инофирмами, оказывающими такие услуги Раздел 2 заполняют отдельно по каждой иностранной организации с учетом особенностей, предусмотренных п. 4 статьи 174.2 НК РФ.
Оказание услуг в электронной форме с участием в расчетах нескольких посредников Раздел 2 заполняет тот налоговый агент – посредник, который подлежит постановке на учет в налоговом органе и осуществляет расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.
Налоговый агент уполномочен реализовывать конфискованное имущество, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству Раздел 2 заполняют на одной странице
Налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога Раздел 2 заполняют совокупно в отношении всех товаров, отгруженных всеми плательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

В строках 010-030 ставят прочерки

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

020 Наименование:

  • иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве плательщика;
  • арендодателя (органа госвласти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество);
  • продавца – в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) госимущества, не закрепленного за госпредприятиями и учреждениями, составляющего госказну РФ, казну региона, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных п. 4, 6, 6.1 и 6.2 ст. 161 НК РФ в строке 020 – прочерк.

030 При отсутствии ИНН – прочерк
050 Код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента, на территории которого происходит уплата налога агентом.
060 Сумма налога зависит от кода операций налогового агента и соответствующих норм НК РФ.
070 Коды берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.
080 При отсутствии налога его сумму из строки 090 переносят в строку 060
090-100 При отсутствии налога его сумму из строки 080 переносят в строку 060.

Если момент определения базы у налогового агента – день оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет поступившей оплаты/частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. При этом НДС, исчисленный с оплаты/частичной оплаты в данном налоговом периоде и/или предыдущих, подлежит вычету (в доле, не превышающей НДС при отгрузке, когда в счет предстоящей поставки получена предоплата). Эту сумму налога отражают по строке 100. В данном случае налог к уплате в бюджет – это сумма строк 080 и 090, уменьшенная на строку 100. Отражают по строке 060 раздела 2.

Налоговые агенты, перечисленные под кодом 1011714, по строкам 080, 090 и 100 ставят прочерк.

Налоговый агент по НДС может быть как покупателем, так и продавцом в сделках, отражаемых в разделе 2 декларации. Какие коды операций указывать здесь, смотрите в КонсультантПлюс:

Код зависит от конкретной операции, с которой вы перечисляете НДС как налоговый агент. При покупке товаров, работ, услуг указывайте код: … (читать далее).

Заполнение Раздела 3 «Расчет суммы НДС к уплате в бюджет по операциям по ставкам п. 2-4 ст. 164 НК РФ»

СТРОКИ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

010-042 По строкам 010-042 не отражают:

  • операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от);
  • не признаваемые объектом налогообложения;
  • местом реализации которых не признается территория РФ;
  • облагаемые по ставке 0% (в т. ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);
  • суммы оплаты/частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров.

В случае определения момента определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) отражают налоговую базу, определяемую в соответствии со ст. 154 НК РФ, и сумму налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев по перечню Правительства РФ.

Сумму налога по строкам 010 и 020 при применении ставок 20 и 10% рассчитывают путем умножения суммы в графе 3 соответственно на 20 или 10 и деления на 100.

Сумму налога по строкам 030 и 040 при применении ставок 20/120 и 10/110 рассчитывают путем умножения суммы в графе 3 на 20 и деления на 120 или путем умножения на 10 и деления на 110.

043 Налоговая база и сумма налога по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и/или в отношении таких товаров по операциям выполненных работ (оказанных услуг)
044 Когда покупатель – иностранный гражданин
045-046 Сумма налога рассчитывают путем умножения суммы в графе 3 на 20 или 10 и деления на 100
060 Сумму налога рассчитывают путем умножения суммы в графе 3 на 20 и деления на 100
070 Кроме сумм оплаты/частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ и соответствующие суммы налога.

Правопреемник (правопреемниками) также отражают суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

Суммы налога, исчисленные налоговым агентом, указанным в п. 8 ст. 161 НК РФ, с сумм оплаты/частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров.

105-109 В графах 3 и 5 отражают суммы корректировки налоговых баз и сумм налога в случае применения плательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ.
По строкам 120-185 отражают суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ, а также по п. 26 Протокола ЕАЭС
120 и 125 Налогоплательщик (правопреемник, являющийся плательщиком налога при реорганизации) отражает суммы НДС по перечисленным в пунктах 1, 2, 2.1, 4, 7, 11 и 13 ст. 171 НК РФ товарам (работам, услугам), ОС, НМА и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также плательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, п. 5 и 7 ст. 162.1 НК РФ с учетом особенностей п. 10 ст. 162.1 НК, п. 1 и 8 ст. 172 НК.

Также отражают суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (кроме покупателей-плательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях п. 5 ст. 171 НК РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 162.1 НК, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно п. 4 ст. 162.1 НК.

Также – сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в т. ч. по ОС и НМА, имущественным правам, используемым для производства товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке п. 7 ст. 172 НК РФ.

Суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с п. 6 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, и суммы налога, предъявленные при приобретении им объектов незавершенного капстроительства, подлежащие вычету в порядке п. 5 ст. 172 НК РФ.

По строке 120 и в том числе по строке 125 – суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капстроительства ОС (ликвидации), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС, принимаемые к вычету в порядке п. 5 ст. 172 НК РФ.

Сумма налога, принимаемая к вычету продавцом (покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ) в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.

Сумма налога, исчисленная налоговым агентом при приобретении товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ.

130 Сумма налога, исчисленная налоговым агентом, указанным в п. 8 ст. 161 НК РФ, с сумм оплаты/частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров
135 Покупатели – граждане иностранных государств
140 Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ (отраженная по строке 060 раздела 3 д), подлежащая вычету в порядке абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ.

Правопреемник отражает сумму налога, исчисленную реорганизованной (реорганизуемой) организацией в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ (отражена ранее по соответствующей строке раздела 3), после уплаты в бюджет НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со ст. 173 НК РФ, с учетом особенностей, установленных абз. 3 п. 5 ст. 172 НК РФ.

170 Продавец отражает суммы налога, исчисленные с оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки. Для реорганизованной (реорганизуемой) организации – после перевода долга на правопреемника (правопреемников).

Также отражают суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные им с авансовых или иных платежей, а также указанных в п. 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Отражают суммы налога, исчисленные налоговым агентом (п. 8 ст. 161 НК РФ) с сумм оплаты/частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки.

180 Подлежащая вычету сумма НДС, фактически перечисленная в бюджет в качестве покупателя-налогового агента и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения.

Также отражают суммы налога, принимаемые к вычету покупателем – налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 171 НК РФ.

На практике нередко происходит уменьшение стоимости отгрузки (поставки). И соответственно, корректировочный счет-фактура на уменьшение. В первую очередь, это отражают в разд. 3. Как заполнить декларацию по НДС покупателю и продавцу смотрите в КонсультантПлюс:

Таким образом, продавцом может быть заявлен вычет в налоговой декларации по НДС за период, соответствующий дате выставления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости поставки при соблюдении требований, установленных НК РФ. При корректировке стоимости поставки представление продавцом или покупателем уточненных деклараций за периоды отгрузки товаров (работ, услуг) нормами НК РФ не предусмотрено.

Читать готовое решение полностью.

Заполнение Приложения 1 к разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»

Заполняют плательщики НДС 1 раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет с года, в котором наступил момент (п. 4 ст. 259 НК РФ), с указанием данных за предыдущие календарные годы (ст. 171.1 НК РФ).

Заполняют отдельно по каждому объекту основного средства, а в случае его модернизации (реконструкции) – отдельно на стоимость выполненных работ.

Заполняют за календарный год, который указан на титульном листе в показателе «Отчетный год».

Заполняют по каждому объекту ОС с года, по которому начисление амортизации по п. 4 ст. 259 НК РФ с 01.01.2006 года.

По ОС, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухучета прошло не менее 15 лет, Приложение 1 не сдают.

Заполняют в течение 10 лет с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту, а также по работам по модернизации (реконструкции).

Строки 010-060 заполняют в течение 10 лет с одинаковыми показателями.

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

010 Наименование ОС
020 Коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.
030 Дата ввода ОС, в т. ч. в связи с работами по модернизации (реконструкции), в эксплуатацию.

Число, месяц и календарный год, в котором ОС введен в эксплуатацию по данным бухучета.

040 Дата начала начисления амортизации по ОС, а также по работам по модернизации (реконструкции).

Год должен совпадать с годом в первой строке графы 1 по строке 070.

050 Стоимость ОС, а также работ по модернизации (реконструкции), без учета НДС на дату ввода в эксплуатацию по данным бухучета с 01.01.2006.
060 НДС, принятый к вычету по ОС, а также работам по модернизации (реконструкции), по данным деклараций.
070

В строке 070:

ГРАФА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

1 Календарный год, в котором начато начисление амортизации по ОС, в т. ч. в связи с работами по модернизации (реконструкции), по данным налогового учета.

Указывают календарные годы в порядке возрастания.

Показатели, составленные за первый или предшествующие календарные годы в календарному году, за который составляете Приложение 1, из соответствующих граф переносят в графы 2-4 по строке 070 в соответствующие строки Приложения 1, составленного за календарный год, указанный на титульном листе в показателе «Отчетный год».

При отсутствии показателей за первый или предшествующие календарные годы:

  • в графах 2 и 3 прочерк;
  • в графе 4 – цифра «0».
2 Дата начала использования ОС, в т. ч. после модернизации (реконструкции), для операций из п. 2 ст. 170 НК РФ в календарном году, за который составляете Приложение 1.
3 Доля в процентах, исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляете Приложение 1, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых НДС и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляете Приложение 1.

Долю в процентах округляют с точностью до десятичного знака (т. е. до одного знака после запятой).

4 Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по ОС, а также по работам по модернизации (реконструкции) за календарный год, за который составляете Приложение 1.

Рассчитывают так: 1/10 часть суммы (показателя) по строке 060 умножить на графу 3 строки 070 за тот календарный год, за который составляете Приложение 1, и делить на 100.

Сумму налога переносят в строку 080 раздела 3 декларации за последний налоговый период календарного года.

При заполнении Приложения 1 к разделу 3 декларации по НДС важно правильно выбрать код операции. Все они перечислены в отдельном материале в КонсультантПлюс:

Код выбирайте в зависимости от операции по восстановлению НДС, который ранее вы приняли к вычету при покупке (строительстве) основного средства или его модернизации (реконструкции) (ст. 171.1 НК РФ): … (читать далее).

Заполнение раздела 4 «Расчет НДС по операциям реализации, обоснованность ставки 0% по которым документально подтверждена»

По строке 010 коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

020 По каждому коду отражают налоговые базы за истекший налоговый период, за который сдаётся декларация, облагаемые по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 и/или 31 Протокола ЕАЭС, обоснованность применения которой документально подтверждена.
030 По каждому коду отражают вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг). Включают:

  • НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • НДС, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • НДС, уплаченный покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).
040 По каждому коду отражают сумму налога, ранее исчисленную по операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность ставки 0% ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6.
050 По каждому коду – сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность ставки 0% ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6.
060 Коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.
070-080 По каждому коду – суммы корректировки налоговой базы и вычетов в связи с возвратом товаров (отказом), по операциям реализации которых ранее обоснованность ставки 0% документально была подтверждена.

Отражают в декларации за налоговый период, в котором признан такой возврат товаров (отказ от них).

090 Коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.
100 По каждому коду отражают соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае увеличения цены) по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым ранее документально была подтверждена.
110 По каждому коду отражают соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены).

Отражают в декларации за налоговый период, в котором признано такое увеличение (уменьшение) цены.

120 Отражают, если сумма строк 030 и 040 превышает сумму по строкам 050 и 080.

Исчисляют как сумму строк 030 и 040, уменьшенную на сумму по строкам 050 и 080.

130 Отражают, если сумма строк 030 и 040 меньше суммы по строкам 050 и 080.

Исчисляют как сумму строк 050 и 080, уменьшенную на сумму по строкам 030 и 040.

Операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов огромное количество. И в разделе 4 декларации по НДС нужно указывать код точно под вашу операцию. Разобраться с этим поможет КонсультантПлюс, где приведены все варианты кодов для разд. 4 в зависимости от ситуации:

Их очень много, так как практически для каждой операции по ставке 0% выделяют несколько ситуаций. Для каждой из них есть свой код.

Смотреть готовое решение полностью.

Заполнение раздела 5 «Расчет вычетов по реализации, обоснованность применения ставки 0% по которой ранее документально подтверждена (не подтверждена)»

Отражают суммы НДС, право на включение которых в вычеты за налоговый период, за который сдана декларация, возникло в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена).

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

010 и 020 Заполняют на основании сведений о годе и налоговом периоде, указанных на титульном листе.

Раздел 5 заполняют отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в его строках 010 и 020.

030 Коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.
040 По каждому коду отражают налоговые базы по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 и/или 31 Протокола ЕАЭС по ставке 0%, обоснованность применения которой документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010 и 020
050 По каждому коду отражают суммы НДС по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010 и 020, а право на включение которых в вычеты возникло в налоговом периоде, за который сдана декларация. А именно:

  • НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • НДС, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • НДС, уплаченный покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По каждому коду в налоговом периоде, за который представлена декларация, отражают также вычеты НДС, указанные в п. 10 ст. 171 НК РФ, по операциям реализации товаров, указанных в подп. 1 (кроме сырьевых товаров) п. 1 ст. 164 НК, если указанные суммы вычетов не были произведены на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по ставке 0% в отношении реализации указанных товаров при наличии на этот момент документов, предусмотренных ст. 165 НК.

080 Сумма налога к возмещению по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020. Это сумма подтвержденных величин, отраженных по строкам 050 по каждому коду операции.
060 По каждому коду отражают налоговые базы по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 и/или 31 Протокола ЕАЭС по ставке 0%, обоснованность применения которой документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010 и 020.
070 По каждому коду отражают суммы НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020, а право на включение которых в вычеты возникло в налоговом периоде, за который представлена декларация:

  • НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • НДС, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • НДС, уплаченный покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).
090 Сумма налога к возмещению по разделу 5 по всем отчетным годам и налоговым периодам по строкам 010 и 020. Это сумма не подтвержденных величин по строкам 070 по каждому коду операции.

Заполнение раздела 6 «Расчет НДС по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которой документально не подтверждена»

По строке 010 коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

020 По каждому коду раздельно налоговые базы по соответствующим операциям, момент определения базы по которым определен в соответствии со ст. 167 НК РФ и/или п. 5 Протокола ЕАЭС.
030 Суммы налога, исчисленные по соответствующей ставке по операциям реализации, обоснованность применения 0% по которым документально не подтверждена в установленном порядке
040 По каждому коду отражают вычеты по операциям реализации, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена. Они включают:

  • НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • НДС, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • НДС, уплаченный покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).
050 Сумма налога как сумма строк 030 по каждому коду операции
060 Определяют как сумму по строкам 040 по каждому коду операции.
070 Коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.
080-100 По каждому коду операции отражают суммы корректировки налоговой базы, сумм НДС по ставкам, предусмотренным п. 23 ст. 164 НК РФ, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)).

По строке 080 в декларации за налоговый период, в котором признан такой возврат товаров (отказ) – соответствующая сумма, на которую корректируется (уменьшается) налоговая база.

По строке 090 – корректировка ранее исчисленных сумм налога.

По строке 100 – сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению.

110 Коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.
120-150 По каждому коду операции отражают суммы корректировки налоговой базы (в случае увеличения или уменьшения цены).

В декларации за налоговый период, в котором признано такое увеличение (уменьшение) цены:

  • по строке 120 – соответствующая сумма, на которую корректируется (увеличивается) налоговая база;
  • по строке 130 – сумма, на которую корректируются (увеличиваются) ранее исчисленные суммы налога;
  • по строке 140 – соответствующая сумма, на которую корректируется (уменьшается) база;
  • по строке 150 – сумма, на которую корректируются (уменьшаются) ранее исчисленные суммы налога.
160 Отражают, если сумма по строкам 050, 100 и 130 больше сумм по строкам 060, 090 и 150.

Исчисляют как сумму по строкам 050, 100 и 130, уменьшенную на сумму по строкам 060, 090 и 150.

170 Отражают, если сумма по строкам 050, 100 и 130 меньше сумм по строкам 060, 090 и 150.

Исчисляют как сумму по строкам 060, 090 и 150, уменьшенную на сумму по строкам 050, 100 и 130.

Как видно, в разделах 4, 5, 6 декларации НДС отражают в том числе коды экспортных операций. Причём правильный выбор кода для экспорта зависит сразу от нескольких обстоятельств, которые разобраны в КонсультантПлюс:

Для отражения реализации товаров на экспорт используйте коды из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. п. 41.1, 42.4, 43.1 Порядка заполнения декларации по НДС). Выбирайте код в зависимости от того,… (читать далее).

Заполнение раздела 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые); операции, не признаваемые объектом; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается РФ; а также суммы оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев»

Заполняет плательщик либо налоговый агент.

РЕКВИЗИТ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Графа 1 Коды операций берут из Приложения № 1 к Порядку. Их довольно много и их состав ФНС постоянно корректирует. Все коды в таблице смотрите по прямой ссылке в отдельном файле здесь.

При отражении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых), под соответствующими кодами операций заполняют графы 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается РФ, под соответствующими кодами заполняют графу 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняют (прочерк).

Графа 2 По каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом, а также реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается РФ, отражают:

  • стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения – в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ – в соответствии со ст. 147 и 148 НК РФ, пп. 3 и 29 Протокола ЕАЭС;
  • стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых) – в соответствии со ст. 149 с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
Графа 3 В по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражают стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС:

  • стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), реализация которых не подлежит налогообложению – в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  • стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у плательщиков, применяющих освобождение от обязанностей по уплате НДС – в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся плательщиками НДС.
Графа 4 По каждому коду операции, не подлежащей обложению, отражают суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе, которые не подлежат вычету – в соответствии с п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

Показатели в графах 3 и 4 налоговые агенты не заполняют (прочерк).

Понятно, что в раздел 7 декларации НДС подпадает великое множество операций с разными кодами. Сориентироваться в этом и выбрать правильный код поможет КонсультантПлюс:

Перечень кодов большой, и ориентироваться в нем может быть трудно. Для удобства мы отдельно сгруппировали необлагаемые операции, которые встречаются в деятельности всех налогоплательщиков. Остальные необлагаемые операции мы сгруппировали по видам деятельности (отраслям).

Смотреть готовое решение полностью.

Заполнение раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях за истекший налоговый период»

Заполняют плательщики (налоговые агенты, кроме п. 4, 5 и 5.1 ст. 161 НК РФ) в случаях внесения возникновения права на вычеты за истекший налоговый период в порядке ст. 172 НК РФ.

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

001 Признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8, в случае подачи уточненки (указывают на первой странице, а на остальных – прочерк):

  • 0 – если в ранее сданной декларации сведений по разделу 8 не было либо в случае их замены, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений;
  • 1 – если сведения, сданные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010-190 ставят прочерки.

При сдаче первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставят прочерк.

005 Порядковый номер записи из графы 1 книги покупок
010-1800 Данные, указанные соответственно в графах 2-8 и 10-16 книги покупок.

Заполняют аналогичном порядку заполнения граф 2-8 и 10-16 книги покупок.

190 Сумма налога всего по книге покупок из ее строки «Всего».

Заполняют на последней странице раздела 8, на остальных – прочерк.

Заполнение Приложения 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»

Заполняют плательщики (налоговые агенты, кроме п. 4, 5 и 5.1 ст. 161 НК РФ) в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который сдается декларация.

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

001 Признак актуальности сведений, отраженных в Приложении 1 к разделу 8, в случае подачи уточненки (указывают на первой странице, а на остальных – прочерк):

  • 0 – если в ранее сданной декларации сведений по разделу 8 не было либо в случае их замены, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений;
  • 1 – если сведения, сданные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 008, 010-190 ставят прочерки.
005 Итоговая сумма НДС по книге покупок из её строки «Всего»
008 Порядковый номер записи Приложения 1 к разделу 8
010-180 Данные, указанные соответственно в графах 2-8 и 10-16 доп. листа книги покупок.

Заполняют аналогичном порядку заполнения граф 2-8 и 10-16 доп. листа книги покупок

310-360 Итоговые данные по Приложению 1 к разделу 8 из строки «Всего» доп. листа книги продаж.
190 Сумма налога всего по Приложению 1 к разделу 8 из строки «Всего» доп. листа книги покупок.

Заполняют на последней странице Приложения 1 к разделу 8, на остальных – прочерк.

Итоговые данные используют для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

 

При последующих изменениях (дополнениях, корректировках) в книгу покупок за один и тот же налоговый период по строке 005 отражают итоговый НДС по книге из её строки «Всего».

При последующих изменениях в книгу продаж за один и тот же налоговый период по строкам 010-180 отражают данные из соответственно граф 2-8 и 10-16 всех доп. листов книги покупок.

Заполнение раздела 9 «Сведения из книги продаж об операциях за истекший налоговый период»

Заполняют плательщики (налоговые агенты) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

001

Признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9, в случае подачи уточненки (указывают на первой странице, а на остальных – прочерк):

  • 0 – если в ранее сданной декларации сведений по разделу 9 не было либо в случае их замены, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений;
  • 1 – если сведения, сданные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010-280 ставят прочерки.

При сдаче первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставят прочерк.

005 Порядковый номер записи из графы 1 книги продаж
010-220 Данные, указанные соответственно в графах 2-8 и 10-19 книги продаж.

Заполняют аналогичном порядку заполнения граф 2-8 и 10-19 книги продаж.

230-280 Итоговые данные по книге продаж из строки «Всего» книги продаж

Заполнение Приложения 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

Заполняют плательщики (налоговые агенты) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

СТРОКА

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

001 Признак актуальности сведений, отраженных в Приложении 1 к разделу 9, в случае подачи уточненки (указывают на первой странице, а на остальных – прочерк):

  • 0 – если в ранее сданной декларации сведений по разделу 9 не было либо в случае их замены, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений;
  • 1 – если сведения, сданные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020-360 ставят прочерки.
020-040 Итоговая стоимость продаж без налога по применяемым ставкам по книге продаж из её граф 14-16 строки «Всего»
050-060 Итоговая сумма налога по применяемым ставкам по книге продаж, из её граф17-18 строки «Всего»
070 Итоговая стоимость продаж, освобождаемых от НДС, из графы 19 строки «Всего» книги продаж
080 Порядковый номер записи Приложения 1 к разделу 9
090-300 Данные, указанные соответственно в графах 2-8 и 10-19 доп. листа книги продаж.

Заполняют аналогичном порядку заполнения граф 2-8 и 10-19 доп. листа книги продаж.

310-360 Итоговые данные по Приложению 1 к разделу 9 из строки «Всего» доп. листа книги продаж.
310-350 Итоговые данные строк используют для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

При последующих изменениях (дополнениях, корректировках) в книгу продаж за один и тот же налоговый период по строкам 020-070 также отражают итоговые данные из соответственно граф 14-19 строки «Всего» книги продаж.

При последующих изменениях в книгу продаж за один и тот же налоговый период по строкам 090-300 отражают данные из соответственно граф 2-8 и 10-19 всех доп. листов книги продаж.

Заполнение раздела 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур по операциям в интересах другого лица на основе договоров комиссии/агентских/транспортной экспедиции за истекший налоговый период»

Заполняют в случае выставления счетов-фактур в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или транспортной экспедиции следующими лицами:

  • плательщиками НДС, вкл. застройщиков, а также плательщиков, освобожденных от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 10, в случае подачи уточненки (указывают на первой странице, а на остальных – прочерк):

  • 0 – если в ранее сданной декларации сведений по разделу 10 не было либо в случае их замены, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений;
  • 1 – если сведения, сданные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010-210 ставят прочерки.

По строке 005 – порядковый номер записи из графы 1 части I «Выставленные счета-фактуры» раздела I журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Далее по строкам 020-210 отражают данные, указанные соответственно в графах 3-9 и 11-19 журнала учета.

Показатели по строкам 020-210 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения граф 3-9 и 11-19 журнала учета счетов-фактур.

Заполнение раздела 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии/агентских/транспортной экспедиции за истекший налоговый период»

Заполняют в случае получения счетов-фактур в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или транспортной экспедиции следующими лицами:

  • плательщиками НДС, вкл. застройщиков, а также плательщиков, освобожденных от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 11, в случае подачи уточненки (указывают на первой странице, а на остальных – прочерк):

  • 0 – если в ранее сданной декларации сведений по разделу 11 не было либо в случае их замены, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений;
  • 1 – если сведения, сданные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010-200 ставят прочерки.

По строке 005 – порядковый номер записи из графы 1 части II «Полученные счета-фактуры» раздела I журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Далее по строкам 020-200 отражают данные, указанные соответственно в графах 3-9 и 11-19 журнала учета.

Показатели по строкам 020-200 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения граф 3-9 и 11-19 журнала учета счетов-фактур.

Заполнение раздела 12 «Сведения из счетов-фактур от лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ»

Заполняют только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС следующими лицами:

  • освобожденные от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
  • при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС;
  • не являющимися плательщиками НДС.

Заполняют необходимое количество листов.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 12, в случае подачи уточненки (указывают на первой странице, а на остальных – прочерк):

  • 0 – если в ранее сданной декларации сведений по разделу 12 не было либо в случае их замены, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений;
  • 1 – если сведения, сданные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020-080 ставят прочерки.

Пример заполнения декларации НДС: образец

Допустим, что ООО «Альфа» во 2 квартале 2020 г. совершила такие операции:

  • 18.05.2020 – получила аванс от покупателя – 1 800 000 руб. (в т. ч. НДС 300 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру № 11 с кодом вида операции 02.Отгрузка по данному договору в отчетном периоде не производилась;
  • 21.05.2020 – отгрузила товар на сумму 1 620 000 руб. (в т. ч. НДС 270 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру № 12 с кодом вида операции 01. Аванс по этой поставке не поступал;
  • 18.06.2020 – отгрузила товар стоимостью 1 500 000 руб. (в т. ч. НДС 250 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру № 13 с кодом вида операции 01. Также 18.06.2020 в книге покупок был зарегистрирован счет-фактура от 20.02.2020 № 10 по ранее полученному авансу на сумму 1 350 000 руб. (в т. ч. НДС 225 000 руб.) с кодом вида операции 22;
  • 27.05.2020 – приобрела и учла сырье на сумму 1 680 000 руб. (в т. ч. НДС 280 000 руб.). Аванс по этой операции не перечислялся. В книге покупок за 2 квартал зарегистрирован счет-фактура от 27.05.2020 № 89 с кодом вида операции 01;
  • продала жилой дом за 15 500 000 руб. (без НДС) с кодом операции 1010298. Этот жилой дом был приобретен за 14 500 000 руб. (без НДС).

15.07.2020 ООО «Альфа» представляет в ИФНС России № 27 по г. Москве декларацию по НДС за 2 квартал 2020 года.

В состав декларации входят титульный лист, разд. 1, 3, 7, 8 и 9 (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС).

Полностью и правильно заполненный образец декларации НДС за 2 кв. 2020 для указанной ситуации приведён в КонсультантПлюс:

Смотреть образец заполнения полностью.