Командировка и средний заработок в 6-НДФЛ 

Как отразить средний заработок в командировке в 6 НДФЛ? Работник едет в командировку. Значит, ему нужно оплатить пребывание в служебной командировке, выплатив среднюю зарплату. Как правильно заполнить расчет по подоходному налогу? Правильный ответ – в статье.

Право на заработок

Сотрудник, направляемый в служебную поездку, имеет право на гарантии, в частности, на сохранение рабочего места и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Средняя заработная плата выплачивается за все дни нахождения в командировке по графику, установленному для сотрудника. Оплачиваются даже дни нахождения в пути (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

К сведению

Сотрудникам, заболевшим в командировке, средний заработок за дни болезни не сохраняется. За это время работникам полагается больничное пособие и суточные. Расходы на наем жилья нужно возместить только, если работника не поместили в стационар (п. 25 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

Отметим, что за время командировки нельзя выплачивать зарплату вместо среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Аналогичные разъяснения дают чиновники-трудовики (письмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0). При этом, если средний заработок за время командировки окажется меньше заработной платы сотрудника за этот период, то разницу ему можно компенсировать.

Отражаем в форме

При выплате среднего заработка в командировке 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • строка 100 – последний день месяца, за который начислили средний заработок (дата начисления заработной платы);
  • строка 110 – день выплаты среднего заработка;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты в строке 110;
  • строка 130 – сумма среднего заработка, выданная за дни командировки;
  • строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с выплаты по строке 130.

Так как средний заработок – это часть зарплаты, поэтому датой  дохода считается последний день месяца, за который начислили эту выплату. Этот день нужно указать в строке 100 расчета 6-НДФЛ (см., например, письмо Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964, доведено до ИФНС письмом ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320).