Практика показывает, что у бухгалтеров зачастую вызывает сложности проставление правильного кода премии в 2-НДФЛ. Аналогичная проблема возникает в отношении надбавки за выслугу лет. Как быть? Ведь Налоговый кодекс РФ проставление соответствующих кодов в справке о доходах вообще не регламентирует. На помощь приходят официальные разъяснения ФНС России на этот счёт. В нашем обзоре рассматриваем одно из самых последних, которое касается применения недавно введённых кодов доходов в справке о доходах физлица.
Откуда брать коды
Необходимый код премий в справке 2-НДФЛ, а также при надбавке за выслугу берут из Приложения № 1 к приказу Налоговой службы России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387.
Важно отметить, что налоговое ведомство периодически пересматривает этот нормативный документ. Так, код премии в 2-НДФЛ 2017 года и надбавки за выслугу указывать согласно редакции от 26.12.2016 года (приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/63).
Подробнее об этом см. «Новые коды доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года».
Справка 2-НДФЛ: какой код у премии
В письме от 07 августа 2017 года № СА-4-11/15473 Налоговая служба России пояснила, какой проставлять код премии в справке 2-НДФЛ за 2017 год, а также надбавки за выслугу лет. Это письмо особенно ценно тем, что оба кода премиальных выплат – совершенно новые. Они появились в приказе ФНС № ММВ-7-11/387 лишь с 26.12.2016. А код по выслуге с этой же даты действует в новой редакции.
Как известно, наниматель вправе выдавать премиальные суммы как за итоги работы конкретного сотрудника за определенный период времени, так и не связанные напрямую с этим. Например – в часть праздничных дат, в качестве материального стимула и др. На основание начисления премии необходимо обращать внимание, поскольку код дохода – премии – в справке 2-НДФЛ дифференцирован в зависимости от причины её выдачи.
Далее в таблице изложена позиция ФНС России в отношении кода дохода для премий в 2-НДФЛ.
| Какой код премии в справке 2-НДФЛ | Что означает | Разъяснение ФНС России |
|---|---|---|
| 2002 | Премиальные выплаты за производственные достижения и другие аналогичные показатели, предусмотренные: · законом; · трудовыми договорами (контрактами); · и/или коллективными договорами. Обязательное условие в том, что источником таких премий не выступает: · прибыль предприятия; · средства специального назначения; · целевые поступления. | По этому коду дохода отражают: · премии по итогам работы за месяц/квартал/год; · разовые премии за особо важное задание; · премии, приуроченные к присуждению почетных званий, награждению государственными и ведомственными наградами; · премии за производственные достижения в работе. |
| 2003 | Вознаграждения за счет: · доходов предприятия; · средств специального назначения; · целевых поступлений. | По этому коду дохода показывают: · премии к юбилейным дням и праздникам; · дополнительное материальное стимулирование; · иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей. |
Также см. «Таблица с расшифровкой кодов доходов для 2-НДФЛ в 2017 году».
ФНС считает, что ежемесячную премию за трудовые итоги сотрудника нужно отражать по коду дохода «2002».
Код для выслуги лет
Что касается надбавки за выслугу лет, то её необходимо показывать с кодом дохода «2000».
Также см. «Коды и размеры вычетов по НДФЛ в 2017 году: таблица с расшифровкой».