Многие налоговые агенты точно не знают, как выдавать 2-НДФЛ сотруднику. И это понятно: ведь Налоговый кодекс РФ регулирует данный вопрос очень скупо. Но некоторую ясность вносят разъяснения ФНС. В частности, одно из последних – письмо от 27 сентября 2018 года № БС-4-11/18817 о том, как выдать справку 2-НДФЛ сотруднику.
Что говорит закон
Важность знания и понимания бухгалтером, кадровиком, иным специалистом, ИП порядка выдачи 2-НДФЛ не вызывает сомнений. Ведь эта справка отражает полученные работником трудовые доходы и удержанные с них суммы налога на доходы физических лиц.
В отношении порядка выдачи справки 2-НДФЛ, пожалуй, можно привести только одну норму НК РФ – п. 3 ст. 230. Согласно ей, налоговые агенты обязаны выдавать физлицам по их заявлениям справки о полученных ими доходах и удержанном НДФЛ по форме, утвержденной ФНС России.
В 2018-2019 годах бланк справки 2-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 вместе с порядком её заполнения и формата сдачи в электронной форме.
В итоге, правила выдачи 2-НДФЛ налоговыми агентами в адрес физлиц и еще какие-либо требования на этот счёт НК РФ не содержит.
Отсюда делаем вывод: порядок выдачи 2-НДФЛ работнику любая фирма/ИП может установить самостоятельно. Причём правила выдачи справки 2-НДФЛ сотрудникам или клиентам можно прописать любые. Главное, чтобы он не противоречил действующему законодательству.
На практике правила выдачи справки 2-НДФЛ сотрудникам или клиентам удобнее всего прописать в отдельном приказе руководства об этом или локальном акте (положении и т. п.), завизированном руководителем предприятия.
Важные нюансы
Уточним, что перечни документов, которые физлица представляют в ИФНС, в частности, с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установлены статьями 218-221 НК РФ. И этими списками не предусмотрена обязательная подача и справок о полученных доходах и удержанных суммах налога.
Также см. «Для чего нужна справка 2-НДФЛ».
Однако в силу п. 1 и 2 ст. 93 НК РФ налоговый инспектор, проводящий проверку, может истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В том числе – справки по форме 2-НДФЛ. А также при необходимости – ознакомиться с подлинниками документов.
Что говорит ТК РФ
Говоря о порядке выдачи справки 2-НДФЛ работнику, не стоит забывать о положениях трудового законодательства.
Так, статья 62 Трудового кодекса РФ обязывает работодателей в течение 3-х рабочих дней выдавать сотруднику по его письменному заявлению справку о его заработной плате.
Данное требование имеет отношение только к работникам. К иным получателям доходов (клиентам и т. п.) эта норма не относится.
Также см. «Если не дают справку 2-НДФЛ: что делать».